2025年，隨著金稅四期系統(tǒng)的全面上線，個體工商戶的稅務(wù)監(jiān)管正式邁入數(shù)字化治理新時代。國家稅務(wù)總局將依托大數(shù)據(jù)分析與跨部門協(xié)同機(jī)制，對個體戶實施全鏈條動態(tài)監(jiān)控。
近期，九江市稅務(wù)局查處了21戶個體戶通過虛假材料注銷稅務(wù)的案件，以及江蘇151家個體戶拆分收入偷稅2.3億元的典型案例。
以下結(jié)合最新政策動態(tài)與監(jiān)管實踐，梳理五類高風(fēng)險行為及應(yīng)對建議。
一、收入隱匿行為
金稅四期通過整合銀行流水、發(fā)票開具、物流數(shù)據(jù)等多維信息，已實現(xiàn)對個體戶資金流的精準(zhǔn)畫像。2025年新規(guī)明確，個人名下銀行卡若涉案，5年內(nèi)禁止新開賬戶并禁用電子支付。
例如，某餐飲個體戶通過個人賬戶收取外賣平臺訂單款，其支付寶交易流水與申報收入差異被系統(tǒng)自動預(yù)警，最終被追繳稅款及3倍罰款。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，隱匿收入將面臨50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的將追究刑事責(zé)任。
風(fēng)險提示：2025年起，單筆超過5萬元的現(xiàn)金交易、境內(nèi)私戶轉(zhuǎn)賬超50萬元或境外超20萬元的行為，均會觸發(fā)央行反洗錢系統(tǒng)預(yù)警。
二、注銷登記造假
2025年4月，九江市稅務(wù)局專項稽查顯示，21戶個體戶通過偽造財務(wù)報表、虛構(gòu)債務(wù)等方式辦理稅務(wù)注銷，被依法恢復(fù)稅務(wù)登記并追繳稅款。根據(jù)《市場主體登記管理條例》第四十條，提交虛假材料注銷的企業(yè)將被列入嚴(yán)重違法失信名單，法人信用記錄將受到終身影響。值得注意的是，稅務(wù)部門對注銷企業(yè)的追溯期已延長至5年，且要求留存10年完整賬簿憑證。
合規(guī)建議：注銷前需完成清稅審計，重點核查近3年發(fā)票開具、成本列支與申報數(shù)據(jù)的一致性。建議委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)健康檢查，確保無遺留風(fēng)險。對于因經(jīng)營困難注銷的個體戶，可申請“簡易注銷”，但需承諾承擔(dān)不實責(zé)任。
三、賬簿管理缺失
2025年新規(guī)要求，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶必須設(shè)置規(guī)范賬簿，未達(dá)標(biāo)者需建立收支憑證粘貼簿。九江市案例中，部分個體戶因賬簿混亂被核定征收，補(bǔ)稅金額高達(dá)預(yù)估收入的2.7倍。稅務(wù)部門通過金稅四期的“進(jìn)銷項比對”功能，可實時監(jiān)控庫存與銷售數(shù)據(jù)差異，賬實不符超30%即觸發(fā)預(yù)警。
實務(wù)操作：建議使用國家稅務(wù)總局推薦的“電子賬簿管理系統(tǒng)”，實現(xiàn)發(fā)票、庫存、成本數(shù)據(jù)的自動關(guān)聯(lián)。對于規(guī)模較小的個體戶，可選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的代理記賬服務(wù)，確保每月申報數(shù)據(jù)與銀行流水、進(jìn)貨單據(jù)一致。
四、社保合規(guī)漏洞
2025年社保費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收后，企業(yè)雇傭員工必須依法參保，否則將面臨補(bǔ)繳、滯納金及罰款。西安某建材個體戶因未為5名員工繳納社保，被追繳社保費(fèi)及每日萬分之五滯納金，累計損失超應(yīng)繳金額的1.8倍。稅務(wù)部門通過與社保、銀行數(shù)據(jù)互通，可自動識別員工工資與社?；鶖?shù)差異，虛構(gòu)勞動關(guān)系代繳社保的行為將被精準(zhǔn)打擊。
風(fēng)險提示：建議建立員工花名冊與工資發(fā)放臺賬，確保參保人數(shù)、基數(shù)與實際用工一致。對于季節(jié)性用工，可選擇靈活就業(yè)人員參保方式，但需保留完整勞務(wù)合同與考勤記錄。
五、發(fā)票管理失控
金稅四期對發(fā)票流的監(jiān)控已實現(xiàn)“全票面要素采集”，包括商品名稱、數(shù)量、單價等細(xì)微差異均會被系統(tǒng)捕捉。2025年1-4月，全國已查處個體戶虛開發(fā)票案件3,200余起，涉案金額超12億元。典型案例顯示，某電商個體戶通過“對開發(fā)票”虛增成本，其上下游企業(yè)開票品名與經(jīng)營范圍不符的異常被系統(tǒng)識別，最終被定性為偷稅。
實務(wù)操作：嚴(yán)格執(zhí)行“三流一致”原則（合同流、資金流、貨物流），對于異常交易需留存運(yùn)輸單、驗收單等佐證材料。建議通過電子稅務(wù)局“發(fā)票風(fēng)險預(yù)警”功能，定期核查進(jìn)項發(fā)票的真實性與關(guān)聯(lián)性。
從“以票控稅”到“以數(shù)治稅”，稅務(wù)監(jiān)管體系的升級倒逼經(jīng)營者轉(zhuǎn)變思維。
