2025年，隨著金稅四期系統(tǒng)的全面上線，個(gè)體工商戶的稅務(wù)監(jiān)管正式邁入數(shù)字化治理新時(shí)代。國(guó)家稅務(wù)總局將依托大數(shù)據(jù)分析與跨部門(mén)協(xié)同機(jī)制，對(duì)個(gè)體戶實(shí)施全鏈條動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
近期，九江市稅務(wù)局查處了21戶個(gè)體戶通過(guò)虛假材料注銷稅務(wù)的案件，以及江蘇151家個(gè)體戶拆分收入偷稅2.3億元的典型案例。
以下結(jié)合最新政策動(dòng)態(tài)與監(jiān)管實(shí)踐，梳理五類高風(fēng)險(xiǎn)行為及應(yīng)對(duì)建議。
一、收入隱匿行為
金稅四期通過(guò)整合銀行流水、發(fā)票開(kāi)具、物流數(shù)據(jù)等多維信息，已實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)體戶資金流的精準(zhǔn)畫(huà)像。2025年新規(guī)明確，個(gè)人名下銀行卡若涉案，5年內(nèi)禁止新開(kāi)賬戶并禁用電子支付。
例如，某餐飲個(gè)體戶通過(guò)個(gè)人賬戶收取外賣平臺(tái)訂單款，其支付寶交易流水與申報(bào)收入差異被系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，最終被追繳稅款及3倍罰款。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，隱匿收入將面臨50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的將追究刑事責(zé)任。
風(fēng)險(xiǎn)提示：2025年起，單筆超過(guò)5萬(wàn)元的現(xiàn)金交易、境內(nèi)私戶轉(zhuǎn)賬超50萬(wàn)元或境外超20萬(wàn)元的行為，均會(huì)觸發(fā)央行反洗錢系統(tǒng)預(yù)警。
二、注銷登記造假
2025年4月，九江市稅務(wù)局專項(xiàng)稽查顯示，21戶個(gè)體戶通過(guò)偽造財(cái)務(wù)報(bào)表、虛構(gòu)債務(wù)等方式辦理稅務(wù)注銷，被依法恢復(fù)稅務(wù)登記并追繳稅款。根據(jù)《市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》第四十條，提交虛假材料注銷的企業(yè)將被列入嚴(yán)重違法失信名單，法人信用記錄將受到終身影響。值得注意的是，稅務(wù)部門(mén)對(duì)注銷企業(yè)的追溯期已延長(zhǎng)至5年，且要求留存10年完整賬簿憑證。
合規(guī)建議：注銷前需完成清稅審計(jì)，重點(diǎn)核查近3年發(fā)票開(kāi)具、成本列支與申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性。建議委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)健康檢查，確保無(wú)遺留風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于因經(jīng)營(yíng)困難注銷的個(gè)體戶，可申請(qǐng)“簡(jiǎn)易注銷”，但需承諾承擔(dān)不實(shí)責(zé)任。
三、賬簿管理缺失
2025年新規(guī)要求，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶必須設(shè)置規(guī)范賬簿，未達(dá)標(biāo)者需建立收支憑證粘貼簿。九江市案例中，部分個(gè)體戶因賬簿混亂被核定征收，補(bǔ)稅金額高達(dá)預(yù)估收入的2.7倍。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)金稅四期的“進(jìn)銷項(xiàng)比對(duì)”功能，可實(shí)時(shí)監(jiān)控庫(kù)存與銷售數(shù)據(jù)差異，賬實(shí)不符超30%即觸發(fā)預(yù)警。
實(shí)務(wù)操作：建議使用國(guó)家稅務(wù)總局推薦的“電子賬簿管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)發(fā)票、庫(kù)存、成本數(shù)據(jù)的自動(dòng)關(guān)聯(lián)。對(duì)于規(guī)模較小的個(gè)體戶，可選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的代理記賬服務(wù)，確保每月申報(bào)數(shù)據(jù)與銀行流水、進(jìn)貨單據(jù)一致。
四、社保合規(guī)漏洞
2025年社保費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收后，企業(yè)雇傭員工必須依法參保，否則將面臨補(bǔ)繳、滯納金及罰款。西安某建材個(gè)體戶因未為5名員工繳納社保，被追繳社保費(fèi)及每日萬(wàn)分之五滯納金，累計(jì)損失超應(yīng)繳金額的1.8倍。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)與社保、銀行數(shù)據(jù)互通，可自動(dòng)識(shí)別員工工資與社?；鶖?shù)差異，虛構(gòu)勞動(dòng)關(guān)系代繳社保的行為將被精準(zhǔn)打擊。
風(fēng)險(xiǎn)提示：建議建立員工花名冊(cè)與工資發(fā)放臺(tái)賬，確保參保人數(shù)、基數(shù)與實(shí)際用工一致。對(duì)于季節(jié)性用工，可選擇靈活就業(yè)人員參保方式，但需保留完整勞務(wù)合同與考勤記錄。
五、發(fā)票管理失控
金稅四期對(duì)發(fā)票流的監(jiān)控已實(shí)現(xiàn)“全票面要素采集”，包括商品名稱、數(shù)量、單價(jià)等細(xì)微差異均會(huì)被系統(tǒng)捕捉。2025年1-4月，全國(guó)已查處個(gè)體戶虛開(kāi)發(fā)票案件3,200余起，涉案金額超12億元。典型案例顯示，某電商個(gè)體戶通過(guò)“對(duì)開(kāi)發(fā)票”虛增成本，其上下游企業(yè)開(kāi)票品名與經(jīng)營(yíng)范圍不符的異常被系統(tǒng)識(shí)別，最終被定性為偷稅。
實(shí)務(wù)操作：嚴(yán)格執(zhí)行“三流一致”原則（合同流、資金流、貨物流），對(duì)于異常交易需留存運(yùn)輸單、驗(yàn)收單等佐證材料。建議通過(guò)電子稅務(wù)局“發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”功能，定期核查進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的真實(shí)性與關(guān)聯(lián)性。
從“以票控稅”到“以數(shù)治稅”，稅務(wù)監(jiān)管體系的升級(jí)倒逼經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)變思維。
