此次改革不僅涉及稅務(wù)領(lǐng)域，“非稅”業(yè)務(wù)也被納入監(jiān)管范圍，以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的全方位監(jiān)控。同時(shí)，建立了包括各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)在內(nèi)的信息共享和核查機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息的核查功能。
對(duì)于金稅四期，許多人仍然感到困惑。金稅三期與金稅四期有何不同？金稅四期究竟是什么？金稅四期稽查的重點(diǎn)是什么，又將針對(duì)哪些對(duì)象？為何不能使用個(gè)人賬戶(hù)收款？這些問(wèn)題一直困擾著大家。但請(qǐng)放心，接下來(lái)將為您一一解答。
要了解金稅四期，我們需從金稅三期說(shuō)起。金稅三期的核心在于“以票控稅”。開(kāi)票方在開(kāi)具發(fā)票后，需前往稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)證，從而產(chǎn)生一個(gè)唯一的票號(hào)。同樣，接收發(fā)票的一方在月底也需要前往稅局進(jìn)行認(rèn)證，產(chǎn)生另一個(gè)票號(hào)。若兩個(gè)票號(hào)相同，則可進(jìn)行抵消。這樣，收入、成本、費(fèi)用等均通過(guò)發(fā)票被稅務(wù)局監(jiān)控。
若開(kāi)票公司開(kāi)具發(fā)票后未進(jìn)行認(rèn)證便消失，而你購(gòu)買(mǎi)了這些發(fā)票并進(jìn)行了認(rèn)證，那么就無(wú)法抵消，稅務(wù)局必定會(huì)找到你。因此，金稅三期不僅實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅數(shù)據(jù)的合并和統(tǒng)一，還通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將工商、稅務(wù)、社保等相關(guān)部門(mén)的信息打通，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)控。
金稅四期在金稅三期的基礎(chǔ)上進(jìn)一步納入了“非稅”業(yè)務(wù)，加強(qiáng)了對(duì)業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控，并且建立了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)間的信息共享和核查通道，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息的核查功能。
這也意味著，金稅四期的推進(jìn)將使現(xiàn)有的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)更加強(qiáng)大，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)”全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程的“云化”打通，為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)數(shù)據(jù)信息的透明度將更高，監(jiān)控將更全面，稅務(wù)稽查也將更加嚴(yán)格、精準(zhǔn)和全面。
金稅四期稽查的重點(diǎn)是什么，又將針對(duì)哪些對(duì)象？金稅四期首先稽查的是資本性所得；其次是網(wǎng)紅、娛樂(lè)明星；最后是企業(yè)老板。老板若從公司賬戶(hù)向個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬超過(guò)20萬(wàn)，將被視為大額轉(zhuǎn)賬。因此，老板在進(jìn)行此類(lèi)轉(zhuǎn)賬時(shí)需格外謹(jǐn)慎。因?yàn)橐坏┺D(zhuǎn)賬至個(gè)人賬戶(hù)，將默認(rèn)為股息分紅，需補(bǔ)繳20%的個(gè)人所得稅。
稽查的重點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：1.企業(yè)發(fā)票問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查中非常重視發(fā)票的“三查”問(wèn)題，即“查稅必查票”“查賬必查票”“查案必查票”，這要求企業(yè)在開(kāi)票問(wèn)題上必須確保“三流一致”，即資金流、發(fā)票流、合同流相統(tǒng)一，有時(shí)還會(huì)加上貨物流，即四流一致。這也提醒企業(yè)必須做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)貨、銷(xiāo)貨、存貨量，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫(kù)存賬實(shí)不一致。同時(shí)要注意，虛構(gòu)成本與虛開(kāi)發(fā)票，除了繳納罰款和補(bǔ)繳稅款外，企業(yè)相關(guān)當(dāng)事人觸及紅線的還要承擔(dān)刑事責(zé)任。
2.稅負(fù)率異常。金稅三期下，企業(yè)的稅負(fù)率已經(jīng)受到嚴(yán)格監(jiān)控，無(wú)論是過(guò)高還是過(guò)低都有被稅務(wù)局約談和稽查的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，盡管企業(yè)的稅負(fù)率可能受到多種因素的影響，但一般情況下，企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅負(fù)率波動(dòng)不會(huì)很大。系統(tǒng)升級(jí)后，每個(gè)行業(yè)的增值稅、所得稅稅負(fù)水平以及變化在地方稅務(wù)系統(tǒng)中記錄更加詳細(xì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)率浮動(dòng)比例更加敏感，會(huì)針對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行評(píng)估，調(diào)查一些企業(yè)稅負(fù)率出現(xiàn)波動(dòng)的原因。
3.企業(yè)社保繳納問(wèn)題。自去年11月1日起，多地開(kāi)始實(shí)施“社保入稅”，在各部門(mén)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)的情況下，企業(yè)的所有活動(dòng)都被納入監(jiān)管系統(tǒng)。許多企業(yè)員工的工資顯示都保持在5000元以下并且長(zhǎng)期不變，隨著金稅四期的上線，無(wú)論是稅務(wù)還是工商、社保等非稅業(yè)務(wù)都在聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)統(tǒng)一，試用期不入社保、社保掛靠或代繳社保等行為都是不可行的。
4.虛假開(kāi)戶(hù)企業(yè)。隨著企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的上線以及金稅四期的到來(lái)，銀行、非銀行支付機(jī)構(gòu)等參與機(jī)構(gòu)能夠核實(shí)企業(yè)相關(guān)人員的手機(jī)實(shí)名信息、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息等關(guān)鍵信息。這將從多個(gè)維度核查企業(yè)的真實(shí)性，并了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，以識(shí)別企業(yè)是否具備開(kāi)戶(hù)資格。
5.企業(yè)的利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系存在差異；利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額不一致；企業(yè)長(zhǎng)期虧損卻依然存續(xù)；同行業(yè)利潤(rùn)普遍偏低等現(xiàn)象。
為何不能使用個(gè)人卡收款？目前，個(gè)人卡收款正受到嚴(yán)格審查。金稅四期將對(duì)個(gè)人賬戶(hù)的流水進(jìn)行監(jiān)管，特別是以下三種情況：1、任何賬戶(hù)的現(xiàn)金交易超過(guò)5萬(wàn)元；2、公戶(hù)轉(zhuǎn)賬超過(guò)200萬(wàn)元；3、私戶(hù)轉(zhuǎn)賬超過(guò)20萬(wàn)元（境外）或50萬(wàn)元（境內(nèi)）。2022年，個(gè)人銀行賬戶(hù)的進(jìn)賬若高于這些數(shù)額，需格外小心，因?yàn)榇箢~交易將受到嚴(yán)格審查！中國(guó)人民銀行已于2020年發(fā)布關(guān)于大額現(xiàn)金管理的通知，浙江、深圳、河北作為試點(diǎn)地區(qū)，試點(diǎn)期為兩年。
附：2022年稅務(wù)稽查七大稽查重點(diǎn)。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法代表國(guó)家對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)包括具有法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及政策規(guī)定，涵蓋日?；?、專(zhuān)項(xiàng)稽查和專(zhuān)案稽查。在日常工作中，企業(yè)可能面臨多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、增值稅風(fēng)險(xiǎn)、往來(lái)賬目風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等，這些都可能觸發(fā)稅務(wù)稽查。
稅務(wù)稽查的重點(diǎn)包括：01、虛開(kāi)發(fā)票。目前，國(guó)家已建立最新的稅收分類(lèi)編碼和納稅人識(shí)別號(hào)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，一旦虛開(kāi)發(fā)票被稽查，除了需補(bǔ)繳稅款外，構(gòu)成犯罪的，還需承擔(dān)刑事責(zé)任。
02、公轉(zhuǎn)私?！蛾P(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》明確指出：將嚴(yán)懲虛構(gòu)支付結(jié)算、公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金、支票套現(xiàn)等行為。
03、騙取出口退稅。稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行等四部門(mén)聯(lián)合預(yù)防和打擊違反稅收法規(guī)的行為，特別是采取假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。
04、增值稅零申報(bào)。作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報(bào)也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。一旦零申報(bào)持續(xù)時(shí)間達(dá)到6個(gè)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)企業(yè)展開(kāi)分析調(diào)查，確認(rèn)企業(yè)是否存在隱匿收入等問(wèn)題。
05、虛列人員工資。針對(duì)人員工資，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查。
06、稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)清查的重點(diǎn)。
07、稅負(fù)率異常。稅務(wù)異常一直是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，如果企業(yè)平均稅負(fù)上下浮動(dòng)超過(guò)20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。
