在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收監(jiān)管正在經(jīng)歷前所未有的變革。2025年，金稅四期全面實(shí)施，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)的深入應(yīng)用和八個(gè)部門的聯(lián)合執(zhí)法，稅務(wù)違規(guī)行為幾乎無(wú)處藏身。這些措施如同懸掛在頭頂?shù)?/font>“達(dá)摩克利斯之劍”，時(shí)刻提醒企業(yè)和個(gè)人，一旦觸犯稅務(wù)法規(guī)，必將遭受嚴(yán)厲的處罰。
過(guò)去，稅務(wù)稽查主要依賴于傳統(tǒng)的查發(fā)票和翻賬本方法，這種方法存在一定的局限性。現(xiàn)在，金稅四期利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)管理的飛躍。企業(yè)的公戶轉(zhuǎn)賬、私卡流水、社保人數(shù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息，都處于稅務(wù)局的嚴(yán)密監(jiān)控之下。舉例來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)申報(bào)的收入與老板個(gè)人卡的資金流入不一致，系統(tǒng)會(huì)立即發(fā)出預(yù)警。這表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再僅依據(jù)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)，而是通過(guò)大數(shù)據(jù)分析來(lái)推算企業(yè)應(yīng)繳稅額，任何與推算結(jié)果不符的情況都會(huì)立即觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
更為關(guān)鍵的是，稅務(wù)、公安、海關(guān)、銀行、市場(chǎng)監(jiān)管、社保、法院、外匯管理局這八個(gè)部門實(shí)現(xiàn)了涉稅數(shù)據(jù)的全面共享。這一舉措使得企業(yè)在稅務(wù)面前幾乎沒(méi)有隱私可言，任何異常都可能引起多部門的聯(lián)合關(guān)注。例如，現(xiàn)金存取、公私戶轉(zhuǎn)賬達(dá)到一定金額會(huì)自動(dòng)觸發(fā)信息推送，海關(guān)發(fā)現(xiàn)進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格與國(guó)內(nèi)銷售價(jià)差異過(guò)大，或者社保部門發(fā)現(xiàn)員工工資和社?；鶖?shù)差異超過(guò)30%，都會(huì)激活相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。
在如此嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境下，企業(yè)和個(gè)人必須清楚并堅(jiān)決避免以下11種稅務(wù)違規(guī)行為。
虛開(kāi)發(fā)票是最常見(jiàn)也是風(fēng)險(xiǎn)極大的違規(guī)行為，包括賣發(fā)票、買發(fā)票、變名開(kāi)票等。無(wú)論是沒(méi)有真實(shí)交易的情況下虛構(gòu)合同、發(fā)票和走賬，還是在真實(shí)交易中開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，亦或是讓他人代開(kāi)發(fā)票虛構(gòu)購(gòu)銷關(guān)系，都屬于虛開(kāi)發(fā)票的范疇。金稅四期強(qiáng)大的“進(jìn)銷項(xiàng)比對(duì)”功能，能輕松識(shí)別發(fā)票的品名、金額、上下游企業(yè)是否合理，一旦發(fā)現(xiàn)異常，便會(huì)自動(dòng)預(yù)警。
通過(guò)私戶、微信或支付寶收款隱匿收入的方式，在稅銀聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)治稅的環(huán)境下已無(wú)處遁形。現(xiàn)金交易單日單筆或累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元，公戶交易當(dāng)日單筆或累計(jì)超過(guò)200萬(wàn)元，境內(nèi)轉(zhuǎn)賬超過(guò)50萬(wàn)元，跨境轉(zhuǎn)賬超過(guò)20萬(wàn)元，這些大額交易都會(huì)受到重點(diǎn)監(jiān)管。
成本費(fèi)用造假同樣不可取，如買發(fā)票沖抵、虛構(gòu)工資等行為。稅務(wù)局會(huì)利用“同行業(yè)成本率”來(lái)反推企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)成本率與同行業(yè)平均水平相差過(guò)大，必然會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑。
稅收洼地雖能提供一定的稅收優(yōu)惠，但不能成為違法違規(guī)的避風(fēng)港。那些沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)、沒(méi)有人員辦公、沒(méi)有合理商業(yè)目的的“三無(wú)核定征收”，將被認(rèn)定為偷稅行為。
跨境電商刷單，通過(guò)虛假交易騙取出口退稅，這種行為也將面臨嚴(yán)厲打擊。稅務(wù)部門聯(lián)合海關(guān)核查“貨物流、資金流、票據(jù)流”，一旦發(fā)現(xiàn)報(bào)關(guān)單、海運(yùn)提單、境外賬戶到賬時(shí)間不匹配，就會(huì)觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
簽訂陰陽(yáng)合同，表面低價(jià)實(shí)際私賬補(bǔ)差價(jià)，在房產(chǎn)交易等領(lǐng)域較為常見(jiàn)。稅務(wù)局會(huì)將合同備案價(jià)與市場(chǎng)評(píng)估價(jià)進(jìn)行比對(duì)，若發(fā)現(xiàn)價(jià)格異常，企業(yè)將面臨補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的處罰。
關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，企業(yè)若通過(guò)不合理的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，將面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局會(huì)對(duì)比同行業(yè)利潤(rùn)率、關(guān)聯(lián)方交易占比等指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，絕不姑息。
違規(guī)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，比如偽造高新企業(yè)資質(zhì)，是對(duì)稅收政策的嚴(yán)重破壞。高新企業(yè)等稅收優(yōu)惠有著嚴(yán)格的條件限制，如研發(fā)人員占比、研發(fā)費(fèi)用專賬管理等，材料造假很容易被識(shí)破，一旦查實(shí)，企業(yè)將面臨倒追多年稅款的后果。
滯留票過(guò)多，即長(zhǎng)期不抵扣也不入賬，發(fā)票系統(tǒng)會(huì)追蹤發(fā)票的全流程，長(zhǎng)期滯留票會(huì)被判定為“故意隱匿采購(gòu)行為”，企業(yè)需要解釋資金來(lái)源和貨物去向。
庫(kù)存賬實(shí)不符是企業(yè)的一顆“定時(shí)炸彈”，賬面庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存不一致，很容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)上門稽查，企業(yè)將難以自圓其說(shuō)。
社保掛靠，虛構(gòu)勞動(dòng)關(guān)系代繳社保，隨著稅務(wù)局與人社部數(shù)據(jù)的打通，員工年齡、工資、參保地必須完全匹配，這種違規(guī)行為將無(wú)所遁形。
在金稅四期和八個(gè)部門聯(lián)合監(jiān)管的大背景下，企業(yè)和個(gè)人應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，確保各項(xiàng)稅務(wù)處理合法合規(guī)。只有這樣，才能在日益規(guī)范的稅收環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，避免陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“泥沼”。
