攀枝花呈翱科技有限公司

二、買單出口與高速增長的跨境電商 短期便利與市場擴(kuò)張動力

盡管存在顯著合規(guī)風(fēng)險，買單出口模式在特定階段為跨境電商和出海提供了生存與發(fā)展的土壤，其利好因素主要體現(xiàn)在：

1. 低成本快速準(zhǔn)入國際市場

對中小跨境電商（尤其是年出口額低于500萬元的賣家），無需投入資金辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)（需注冊外貿(mào)公司、海關(guān)備案、稅務(wù)登記等，周期約23個月），通過支付“買單費(fèi)”（通常每單50200元）即可借用資質(zhì)出口，大幅降低前期合規(guī)成本。 ?2023年調(diào)研顯示，深圳、義烏等地60%的中小跨境賣家依賴買單出口，其中年銷售額100萬元以下的企業(yè)占比達(dá)85%—深圳市跨境電商協(xié)會《2023年深圳跨境電商發(fā)展報告》。

2. 規(guī)避復(fù)雜稅制與流程簡化

買單出口貨物視同內(nèi)銷征稅，但部分企業(yè)通過“不開發(fā)票、不申報”規(guī)避納稅義務(wù)，實際稅負(fù)趨近于零（對比正規(guī)出口需繳納13%增值稅）。此外，無需處理出口退稅的繁瑣流程（如發(fā)票認(rèn)證、退稅申報、海關(guān)信息比對等），平均每單節(jié)省35天操作時間。 某3C類跨境電商表示，通過買單出口，單票報關(guān)時間從正規(guī)流程的2天縮短至4小時，尤其適合“小單快反”的東南亞市場—《2024年跨境電商物流時效報告》。

3. 靈活適應(yīng)碎片化貿(mào)易需求

跨境電商以“小批量、多批次、多品類”出口為主（如亞馬遜FBA頭程單票貨值通常在500至5000美元），買單出口的“拼單報關(guān)”“統(tǒng)一結(jié)匯”模式，能高效整合中小賣家的零散訂單，降低物流與通關(guān)成本。 ?2023年廣州某貨代公司通過買單出口整合2000余家中小賣家訂單，年出口包裹量超300萬票，單票物流成本較正規(guī)流程降低15%—廣州市跨境電商行業(yè)協(xié)會，《2023年廣州跨境電商物流白皮書》。

4. 短期利潤提升與價格競爭力

通過逃避稅收、簡化流程，買單出口企業(yè)的綜合成本較正規(guī)企業(yè)低8%15%，使其在海外市場可實施低價策略。例如，某服裝賣家通過買單出口，同款T恤在Wish平臺售價較合規(guī)賣家低20%，銷量提升30%—艾瑞咨詢，《2024年跨境電商價格競爭白皮書》。

5. 規(guī)避貿(mào)易壁壘與政策限制

部分國家對進(jìn)口商品有資質(zhì)要求（如歐盟CE認(rèn)證、美國FDA注冊），買單出口企業(yè)借用資質(zhì)可暫時繞過此類壁壘；對于未取得“跨境電商企業(yè)資質(zhì)”的賣家（如未在海關(guān)總署備案），買單出口成為其開展業(yè)務(wù)的“灰色通道”。

?

三、買單出口終結(jié)合規(guī)化轉(zhuǎn)型 從灰色地帶到陽光化運(yùn)營

隨著2025年《應(yīng)征國內(nèi)環(huán)節(jié)稅貨物出口優(yōu)化服務(wù) 規(guī)范管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局等五部門公告2025年第8號）的實施，買單出口的灰色產(chǎn)業(yè)空間被大幅壓縮。

其一，監(jiān)管收緊

公告要求出口應(yīng)征稅貨物需完成稅務(wù)登記信息確認(rèn)，委托出口需出具《委托出口貨物證明》，切斷“借用資質(zhì)”的操作鏈條；

其二，技術(shù)追蹤

稅務(wù)、海關(guān)、市場監(jiān)管部門數(shù)據(jù)共享（如報關(guān)單與稅務(wù)登記信息實時比對），使虛假報關(guān)、隱匿收入等行為無所遁形；

其三，合規(guī)替代

政策引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)向“市場采購貿(mào)易”（1039模式，單票15萬美元以下無票免稅）、“跨境電商B2B直接出口”（9710模式，享受稅收優(yōu)惠）等合規(guī)模式。

商務(wù)部《2024年外貿(mào)新業(yè)態(tài)發(fā)展報告》顯示，2024年全國1039市場采購貿(mào)易額同比增長25%，顯示合規(guī)轉(zhuǎn)型趨勢。

（一）合規(guī)企業(yè)的“反向利好”與市場重構(gòu)

1. 劣質(zhì)競爭出清：

隨著買單出口企業(yè)因成本或風(fēng)險退出，合規(guī)企業(yè)的市場份額有望提升。據(jù)中國共產(chǎn)黨新聞網(wǎng)報道顯示，杭州某跨境電商通過1039市場采購貿(mào)易方式（單票15萬美元以下無票免稅），2024年出口額同比增長30%，而同行中依賴買單出口的企業(yè)同期業(yè)務(wù)量下降40%

2. 政策工具賦能：

新規(guī)與《關(guān)于拓展跨境電商出口推進(jìn)海外倉建設(shè)的意見》形成協(xié)同，合規(guī)企業(yè)可享受海外倉貨物“離境即退稅”、外匯軋差結(jié)算等便利，資金周轉(zhuǎn)效率提升30%以上。部分企業(yè)通過“代理出口+海外倉”模式，將物流成本降低15%，并規(guī)避了買單出口的查驗風(fēng)險（查驗率從B類企業(yè)的15%降至AEO認(rèn)證企業(yè)的2%）。

（二）服務(wù)商的轉(zhuǎn)型機(jī)遇與能力重構(gòu)

依賴買單出口的貨代、報關(guān)行面臨業(yè)務(wù)萎縮，但具備合規(guī)服務(wù)能力的中介機(jī)構(gòu)迎來增長機(jī)遇： 如資質(zhì)代辦與稅務(wù)籌劃：為中小賣家提供進(jìn)出口權(quán)申請、1039模式備案、出口退稅預(yù)審等服務(wù)，客單價從傳統(tǒng)買單的200元/單提升至2000元/單； ?如數(shù)字化工具開發(fā)：針對新規(guī)的數(shù)據(jù)校驗需求，開發(fā)“報關(guān)單發(fā)票稅務(wù)申報”智能匹配系統(tǒng)，幫助企業(yè)規(guī)避信息不一致風(fēng)險，相關(guān)工具在2025年第一季度的市場滲透率已達(dá)35%。

（三）合規(guī)操作的三大替代方案

1. 代理出口模式：與具備資質(zhì)的外貿(mào)企業(yè)簽訂代理協(xié)議，由代理方負(fù)責(zé)報關(guān)、收匯，企業(yè)支付1.2%左右的服務(wù)費(fèi)。該模式下，貨款通過公戶結(jié)算，可合規(guī)享受出口退稅（如適用），且貨物申報信息由代理方專業(yè)審核，查驗率降低60%；

2. 1039市場采購貿(mào)易：在政府認(rèn)定的集聚區(qū)注冊，單票貨值15萬美元以下可無票出口，增值稅免征不退，適合小商品、無票采購貨物出口。例如，義烏、廣州等地的市場采購貿(mào)易額2024年增長25%，成為買單出口企業(yè)的主要轉(zhuǎn)型方向；

3. 完善企業(yè)資質(zhì)：申請進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，建立對公賬戶，規(guī)范采購發(fā)票管理。雖然前期需投入資質(zhì)辦理、財務(wù)體系建設(shè)成本，但長期可規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險，且能享受“無票免稅”“核定征收”等跨境電商專屬政策（如企業(yè)所得稅核定征收率低至4%）。

?

四、跨境出海行業(yè)展望：從“灰色套利”到“合規(guī)共生”

傳統(tǒng)買單出口模式是跨境電商“野蠻生長”階段的產(chǎn)物，其灰色產(chǎn)業(yè)本質(zhì)是通過規(guī)避監(jiān)管獲取短期利益，但也埋下了稅務(wù)、外匯、法律等多重風(fēng)險。隨著政策規(guī)范化與技術(shù)監(jiān)管升級，依賴買單出口的企業(yè)必須加速合規(guī)轉(zhuǎn)型——從“借資質(zhì)”走向“建資質(zhì)”，從“躲稅費(fèi)”轉(zhuǎn)向“享政策”，才能在跨境電商高質(zhì)量發(fā)展的新周期中持續(xù)生存。

新規(guī)的落地標(biāo)志著跨境出口電商從“粗放增長”向“合規(guī)驅(qū)動”的深層轉(zhuǎn)型。

短期內(nèi)，預(yù)計部分中小買單出口企業(yè)因無法承受合規(guī)成本而退出，行業(yè)集中度快速提升；但中長期來看，合規(guī)體系的完善將帶來三大積極變化：

其一，國際競爭力提升

合規(guī)企業(yè)更易通過歐盟CE認(rèn)證、美國FDA注冊等國際審核，進(jìn)入高端市場。

其二、產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同深化

稅務(wù)、海關(guān)、銀行的數(shù)據(jù)共享機(jī)制倒逼供應(yīng)鏈透明化，工廠、賣家、物流商的信息孤島被打破，催生“數(shù)據(jù)驅(qū)動”的柔性供應(yīng)鏈；

其三、 政策紅利持續(xù)釋放

隨著1039、9710等監(jiān)管代碼的推廣，以及“無票免稅”“核定征收”等政策的細(xì)化，合規(guī)企業(yè)的綜合稅負(fù)有望下降10%15%，形成“合規(guī)降成本、合規(guī)增信用”的良性循環(huán)。

對跨境出口電商而言，新規(guī)不是簡單的“緊箍咒”，而是行業(yè)生態(tài)重構(gòu)的“洗牌器”。買單出口企業(yè)需正視“便利背后的法律紅線”，從“借殼出口”轉(zhuǎn)向“資質(zhì)自建+合規(guī)申報”；服務(wù)商則應(yīng)把握“合規(guī)服務(wù)”的新賽道，從“單證倒賣”升級為“全鏈條賦能”。

唯有將合規(guī)融入商業(yè)模式，企業(yè)才能在全球貿(mào)易規(guī)則日益嚴(yán)苛的今天，真正實現(xiàn)“賣貨出?！钡健捌放瞥龊！钡目缭?。

?

解讀：

國家稅務(wù)總局會同財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家市場監(jiān)督管理總局制發(fā)了《關(guān)于應(yīng)征國內(nèi)環(huán)節(jié)稅貨物出口優(yōu)化服務(wù) 規(guī)范管理有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的背景是什么？

為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，指導(dǎo)和幫助納稅人防范應(yīng)征國內(nèi)環(huán)節(jié)稅貨物（以下簡稱應(yīng)征稅貨物）出口涉稅風(fēng)險，切實維護(hù)外貿(mào)出口秩序，稅務(wù)總局會同財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、市場監(jiān)督管理總局制發(fā)了《公告》?！豆妗吠ㄟ^進(jìn)一步重申與明確應(yīng)征稅貨物出口有關(guān)政策及規(guī)定，向廣大納稅人宣講政策，服務(wù)與引導(dǎo)納稅人規(guī)范辦理相關(guān)出口事項，促進(jìn)納稅人依法履行相關(guān)納稅義務(wù)，共同推動外貿(mào)出口高質(zhì)量發(fā)展。

二、出口應(yīng)征稅的貨物范圍包括哪些？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第一項、第八條第一項等現(xiàn)行規(guī)定，出口適用增值稅、消費(fèi)稅征稅政策的貨物范圍具體如下：

（一）適用增值稅征稅政策的出口貨物

1.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物［不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物］。

2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物。

4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。

6.出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。

7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。

（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退（免）稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

（6）未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

（二）適用消費(fèi)稅征稅政策的出口貨物

出口企業(yè)出口或視同出口適用消費(fèi)稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

三、納稅人出口應(yīng)征稅貨物的應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額應(yīng)當(dāng)怎樣計算？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條，納稅人自營出口或委托出口應(yīng)征稅貨物申報繳納增值稅、消費(fèi)稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅、消費(fèi)稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，具體如下：

（一）應(yīng)納增值稅的計算

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算：

1.一般納稅人出口貨物

銷項稅額＝（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1＋適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。

2.小規(guī)模納稅人出口貨物

應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價÷（1＋征收率）×征收率

（二）應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

消費(fèi)稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率、從量定額復(fù)合計稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率

實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

四、納稅人出口應(yīng)征稅貨物，何時辦理稅務(wù)登記信息確認(rèn)，需要注意什么事項？

從事應(yīng)征稅貨物出口業(yè)務(wù)的納稅人，和其他納稅人一樣，均需辦理稅務(wù)登記信息確認(rèn)。具體辦理時，應(yīng)當(dāng)在首次發(fā)生納稅義務(wù)時，通過全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳完成稅務(wù)登記信息確認(rèn)等相關(guān)涉稅事宜，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。

五、納稅人出口應(yīng)征稅貨物，開具委托出口證明和代理出口證明的具體要求以及辦理流程是怎樣的？

納稅人通過委托方式出口應(yīng)征稅貨物的，委托方應(yīng)該在貨物報關(guān)出口之日起至次月的增值稅、消費(fèi)稅納稅申報期內(nèi)，憑借委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《委托出口貨物證明》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。委托方將《委托出口貨物證明》轉(zhuǎn)交給受托方，受托方持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》。

六、納稅人在向海關(guān)申報出口應(yīng)征稅貨物之前，為什么應(yīng)先完成稅務(wù)登記信息確認(rèn)？

納稅人出口應(yīng)征稅貨物，由于其在購進(jìn)貨物或者采購原材料用以生產(chǎn)的環(huán)節(jié)已經(jīng)發(fā)生了涉稅事宜，因此，應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定，及時向稅務(wù)部門辦理登記信息確認(rèn)。而其在向海關(guān)申請辦理出口報關(guān)手續(xù)，已經(jīng)發(fā)生上述行為，因此，需按規(guī)定向稅務(wù)部門完成登記信息確認(rèn)等涉稅事宜。需要注意的是，《公告》第四條明確，如果納稅人未在稅務(wù)部門完成登記信息確認(rèn)，或者屬于注銷、非正常、走逃（失聯(lián)）等稅務(wù)異常情形的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)完成相關(guān)涉稅事宜處理后，再向海關(guān)部門辦理申報手續(xù)。

七、出口應(yīng)征稅貨物的納稅人，在向市場監(jiān)管部門申請注銷登記時，需要注意的稅務(wù)辦理事項？

出口應(yīng)征稅貨物的納稅人向市場監(jiān)管部門申請注銷，應(yīng)當(dāng)先向稅務(wù)部門申請辦理稅務(wù)注銷。稅務(wù)部門辦理完成稅務(wù)注銷后出具清稅證明，納稅人憑借清稅證明向市場監(jiān)管部門申請注銷登記。為方便納稅人辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)、簡化注銷流程，如果市場監(jiān)管部門和稅務(wù)部門已共享了清稅信息，納稅人可不再提交紙質(zhì)清稅證明文書。

八、納稅人出口應(yīng)征稅貨物在報關(guān)出口環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)重點注意的事項有哪些？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》有關(guān)條款規(guī)定，《公告》重申，出口應(yīng)征稅貨物的納稅人、報關(guān)企業(yè)、報關(guān)人員等主體及相關(guān)人員，不得偽造、變造、買賣報關(guān)單，不得虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)、虛報貨值、少報貨值等。如存在上述違法行為，或者協(xié)助實施上述違法行為的，由各相關(guān)部門依職責(zé)分工，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理；如果違法行為構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

來源：亞覓出海阿米跨境