在過去的兩年里，我們頻繁地在各種場合看到“人工智能”、“大數(shù)據(jù)”、“AI智能”等詞匯，它們象征著一個新時代的到來。在這一時代背景下，各個生活領(lǐng)域都通過智能化和數(shù)據(jù)分析功能獲得了便利。我們所討論的金稅四期，正是國家稅務(wù)總局推行的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，它是“金稅工程”的第四階段升級版。其目標(biāo)是利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，推動稅收征管系統(tǒng)從傳統(tǒng)的“以票控稅”向現(xiàn)代化的“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變。
一：金稅四期的背景和定義
金稅四期是“金稅工程”發(fā)展的最新階段，它構(gòu)成了國家稅收管理信息化建設(shè)的核心。自1994年啟動以來，金稅工程經(jīng)歷了多次升級。從2023年開始，金稅四期系統(tǒng)逐步試點，并預(yù)計到2025年將形成一個覆蓋全國的多維稅收治理網(wǎng)絡(luò)。其核心在于整合稅務(wù)、銀行、社保、工商等多個部門的數(shù)據(jù)，構(gòu)建一個覆蓋全業(yè)務(wù)流程的智能監(jiān)管系統(tǒng)，從而提高管理效率。
二：核心功能與技術(shù)特點
三、實現(xiàn)“以數(shù)治稅”
根據(jù)2022年8月30日發(fā)布的《征管改革不停步 科技強稅提質(zhì)效——黨的十八大以來稅務(wù)部門持續(xù)推進稅收征管改革綜述》一文，隨著中辦、國辦印發(fā)的《意見》的落實，以金稅四期建設(shè)為核心的智慧稅務(wù)體系正式啟航。這一改革推動了稅收征管模式的轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的“收稅”到“報稅”，再到如今的“算稅”；稅收征管的流程也從“上機”到“上網(wǎng)”，再到“上云”進行全面升級；稅收征管的效能由“經(jīng)驗管稅”轉(zhuǎn)變?yōu)?/font>“以票控稅”，最終實現(xiàn)“以數(shù)治稅”。
簡而言之，“金稅工程”指的是智慧稅務(wù)建設(shè)，而“金稅四期”則是金稅工程的最新進展。其目的是利用技術(shù)手段推動稅收現(xiàn)代化，進一步促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。
金稅四期作為金稅系統(tǒng)的升級版，并非新的法規(guī)或全新系統(tǒng)的推出。金稅一期主要關(guān)注增值稅專票的交叉稽核系統(tǒng)，金稅二期則在此基礎(chǔ)上進一步完善交叉稽核系統(tǒng)，并加大防偽稅控的力度。金稅三期通過以票控稅的方式，通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)工商、公安、稅務(wù)、社保、質(zhì)監(jiān)、統(tǒng)計局、銀行等各類行政管理部門的全面聯(lián)動，構(gòu)建起行政監(jiān)管的“一號連控”系統(tǒng)。而金稅四期則進一步實現(xiàn)了業(yè)務(wù)及信息共享的“云化”，使得智慧監(jiān)管與智能辦稅得以全面鋪開。如今，我們已經(jīng)進入了稅收“強制規(guī)范”的時代。一個典型的例子是，過去普遍存在的“兩套賬”現(xiàn)象。雖然在賬面上看似“天衣無縫”，但實際上卻很容易被發(fā)現(xiàn)。例如，2019年天津稅務(wù)局查處的一個案件，通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，一家食品店與同行業(yè)、同地區(qū)的納稅申報收入差距過大，且其申報數(shù)據(jù)與實際經(jīng)營情況嚴重不符。進一步調(diào)查顯示，這家店的生意紅火，但大多數(shù)交易都是通過微信和支付寶付款。為了規(guī)避稅務(wù)，店主將這些收入當(dāng)作“轉(zhuǎn)賬”而非“營收”，并且故意不進行納稅申報。最終，這家店被稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)分析識別出來，并被罰款100多萬元。
那么，金稅四期對企業(yè)的影響究竟有多大？可以說，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)將更加透明，稅務(wù)部門對企業(yè)的監(jiān)管將更加嚴密。金稅三期通過以票控稅的方式進行監(jiān)控，而金稅四期則通過大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)全面提升了監(jiān)管水平，實行全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能的監(jiān)管模式。特別是在個人卡交易方面，若個人名下銀行卡涉嫌違法，可能會導(dǎo)致五年內(nèi)無法開設(shè)新賬戶、禁用手機支付（包括微信、支付寶），甚至需要通過現(xiàn)金交易辦理所有業(yè)務(wù)。此外，個人征信將受到影響，信用卡和房貸也將變得更加困難。
對于高收入人群來說，隨著自然人納稅識別號的建立以及個稅反避稅條款的首次引入，個人財產(chǎn)將趨向透明。在大數(shù)據(jù)深入滲透的背景下，隱藏的財務(wù)信息和交易行為將被全面揭露，納稅人將面臨更加嚴格的稅務(wù)審查。
四：警惕！以下7種避稅手段一旦被查實，將面臨嚴厲的處罰：
五：金稅四期稽查的重點領(lǐng)域有哪些？
國家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查過程中，特別關(guān)注發(fā)票的“三查”問題——即“查稅必查票”，“查賬必查票”，“查案必查票”。這要求企業(yè)務(wù)必確保資金流、發(fā)票流與合同流的統(tǒng)一，很多時候還需考慮貨物流，即確保“四流一致”。此外，企業(yè)需加強存貨管理，確保進貨、銷貨、存貨的準(zhǔn)確統(tǒng)計，并定期進行庫存盤點，及時分析賬實差異。避免虛構(gòu)成本和虛開發(fā)票，因為這不僅會被罰款和追繳稅款，相關(guān)責(zé)任人還可能面臨刑事處罰。
金稅四期對企業(yè)稅負率的監(jiān)控異常嚴格。無論是稅負過高還是過低，都會引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注并可能觸發(fā)稽查。由于系統(tǒng)升級后，增值稅、所得稅等各項稅負水平將被更為精確地記錄，稅務(wù)機關(guān)對稅負波動將更為敏感，因此企業(yè)的稅負率浮動如果不合理，稅務(wù)部門會對其進行評估，甚至追查異常波動原因。
多地實施了“社保入稅”政策，企業(yè)員工的社保繳納與稅務(wù)系統(tǒng)進行了聯(lián)網(wǎng)管理。金稅四期上線后，不僅稅務(wù)部門，工商、社保等部門也與稅務(wù)系統(tǒng)進行了大數(shù)據(jù)對接。員工工資長期顯示低于標(biāo)準(zhǔn)且不變動的現(xiàn)象將引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，試用期不入社保、社保掛靠或代繳社保等違法行為將無法逃避監(jiān)管。
隨著企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的推行，銀行、支付機構(gòu)等將會全面核實企業(yè)的登記信息、稅務(wù)狀態(tài)以及相關(guān)人員的身份信息。這樣可以更精準(zhǔn)地識別企業(yè)的真實性，防范虛假企業(yè)通過不合規(guī)手段進行避稅。
如果企業(yè)報送的資產(chǎn)負債表與利潤表之間存在不一致，或者企業(yè)在長期虧損的情況下依然保持運營，尤其是在同行業(yè)中利潤偏低的現(xiàn)象，會引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的高度關(guān)注，可能會觸發(fā)稅務(wù)稽查。
六：“金稅四期”如何對企業(yè)進行檢查？
稅務(wù)機關(guān)將通過比對成本、費用和利潤，判斷是否存在虛報虧損的情況。還會通過對開具發(fā)票、收款、銷售商品等數(shù)據(jù)進行比對，核實收入是否真實。如果企業(yè)與同行業(yè)其他公司相比收入偏低，稅務(wù)部門會進一步稽查是否存在虛報收入的行為。
稅務(wù)機關(guān)會重點關(guān)注企業(yè)在長期采購原材料時，是否存在暫估入庫、未索要發(fā)票等行為，尤其是差旅費、加油費、會議費等費用的異常波動。如果企業(yè)存在未按照規(guī)定提供發(fā)票來進行費用報銷，可能會受到稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查。
若增值稅收入長期超過企業(yè)所得稅收入，或者進項稅額的變化率遠大于銷項稅額的變化率，稅務(wù)部門可能會產(chǎn)生懷疑。此外，若企業(yè)員工個稅申報表中的工資與實際申報工資不符，稅務(wù)機關(guān)亦可能進行查賬。
七：金稅四期實施后，企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險？
企業(yè)應(yīng)建立并完善稅務(wù)管理制度，明確稅務(wù)處理流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保稅務(wù)行為的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。同時，建立稅務(wù)檔案管理制度，確保涉稅資料的完整性和真實性，為后續(xù)稅務(wù)檢查做好準(zhǔn)備。
企業(yè)可通過分析和監(jiān)控涉稅數(shù)據(jù)，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，避免因稅務(wù)問題導(dǎo)致企業(yè)損失。
企業(yè)在日常經(jīng)營中應(yīng)嚴格遵守稅收法規(guī)，避免因違規(guī)操作引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。同時，應(yīng)關(guān)注稅收法規(guī)的最新變化，確保稅務(wù)處理始終符合最新的法律要求。
定期進行稅務(wù)審計，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可通過聘請專業(yè)審計機構(gòu)或設(shè)立內(nèi)部審計部門，確保稅務(wù)處理的規(guī)范性。
加強稅務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提升其專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，確保其能有效防范稅務(wù)風(fēng)險，并能準(zhǔn)確處理企業(yè)的涉稅事務(wù)。
企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)中介服務(wù)機構(gòu)建立合作關(guān)系，通過專業(yè)的中介服務(wù)獲取稅務(wù)處理指導(dǎo)，幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險，確保稅務(wù)合規(guī)。
八：對企業(yè)要求
覆蓋企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅等九大稅種，并新增了社保、土地出讓金等非稅業(yè)務(wù)的監(jiān)管，實現(xiàn)了“稅費一體化”管理。
要求合同流、資金流、發(fā)票流、貨物流必須嚴格匹配，物流清單數(shù)據(jù)與合同約定一致，大宗貿(mào)易需要提供完整的運輸軌跡和簽收記錄。
禁止通過私戶收付業(yè)務(wù)款項，單筆私戶交易超過50萬元（境內(nèi)）或20萬元（境外）將會觸發(fā)系統(tǒng)預(yù)警。
稅負率、成本收入比等核心指標(biāo)波動超過20%時自動預(yù)警，企業(yè)需要提供合理性說明。
