在過去的兩年里,我們頻繁地在各種場合看到“人工智能”、“大數(shù)據(jù)”、“AI智能”等詞匯,它們象征著一個新時代的到來。在這一時代背景下,各個生活領(lǐng)域都通過智能化和數(shù)據(jù)分析功能獲得了便利。我們所討論的金稅四期,正是國家稅務(wù)總局推行的智慧稅務(wù)系統(tǒng),它是“金稅工程”的第四階段升級版。其目標(biāo)是利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù),推動稅收征管系統(tǒng)從傳統(tǒng)的“以票控稅”向現(xiàn)代化的“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變。
一:金稅四期的背景和定義
金稅四期是“金稅工程”發(fā)展的最新階段,它構(gòu)成了國家稅收管理信息化建設(shè)的核心。自1994年啟動以來,金稅工程經(jīng)歷了多次升級。從2023年開始,金稅四期系統(tǒng)逐步試點,并預(yù)計到2025年將形成一個覆蓋全國的多維稅收治理網(wǎng)絡(luò)。其核心在于整合稅務(wù)、銀行、社保、工商等多個部門的數(shù)據(jù),構(gòu)建一個覆蓋全業(yè)務(wù)流程的智能監(jiān)管系統(tǒng),從而提高管理效率。
二:核心功能與技術(shù)特點
三、實現(xiàn)“以數(shù)治稅”
根據(jù)2022年8月30日發(fā)布的《征管改革不停步 科技強稅提質(zhì)效——黨的十八大以來稅務(wù)部門持續(xù)推進稅收征管改革綜述》一文,隨著中辦、國辦印發(fā)的《意見》的落實,以金稅四期建設(shè)為核心的智慧稅務(wù)體系正式啟航。這一改革推動了稅收征管模式的轉(zhuǎn)型,從傳統(tǒng)的“收稅”到“報稅”,再到如今的“算稅”;稅收征管的流程也從“上機”到“上網(wǎng)”,再到“上云”進行全面升級;稅收征管的效能由“經(jīng)驗管稅”轉(zhuǎn)變?yōu)?/font>“以票控稅”,最終實現(xiàn)“以數(shù)治稅”。
簡而言之,“金稅工程”指的是智慧稅務(wù)建設(shè),而“金稅四期”則是金稅工程的最新進展。其目的是利用技術(shù)手段推動稅收現(xiàn)代化,進一步促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。
金稅四期作為金稅系統(tǒng)的升級版,并非新的法規(guī)或全新系統(tǒng)的推出。金稅一期主要關(guān)注增值稅專票的交叉稽核系統(tǒng),金稅二期則在此基礎(chǔ)上進一步完善交叉稽核系統(tǒng),并加大防偽稅控的力度。金稅三期通過以票控稅的方式,通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)工商、公安、稅務(wù)、社保、質(zhì)監(jiān)、統(tǒng)計局、銀行等各類行政管理部門的全面聯(lián)動,構(gòu)建起行政監(jiān)管的“一號連控”系統(tǒng)。而金稅四期則進一步實現(xiàn)了業(yè)務(wù)及信息共享的“云化”,使得智慧監(jiān)管與智能辦稅得以全面鋪開。如今,我們已經(jīng)進入了稅收“強制規(guī)范”的時代。一個典型的例子是,過去普遍存在的“兩套賬”現(xiàn)象。雖然在賬面上看似“天衣無縫”,但實際上卻很容易被發(fā)現(xiàn)。例如,2019年天津稅務(wù)局查處的一個案件,通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),一家食品店與同行業(yè)、同地區(qū)的納稅申報收入差距過大,且其申報數(shù)據(jù)與實際經(jīng)營情況嚴重不符。進一步調(diào)查顯示,這家店的生意紅火,但大多數(shù)交易都是通過微信和支付寶付款。為了規(guī)避稅務(wù),店主將這些收入當(dāng)作“轉(zhuǎn)賬”而非“營收”,并且故意不進行納稅申報。最終,這家店被稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)分析識別出來,并被罰款100多萬元。
那么,金稅四期對企業(yè)的影響究竟有多大?可以說,企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)將更加透明,稅務(wù)部門對企業(yè)的監(jiān)管將更加嚴密。金稅三期通過以票控稅的方式進行監(jiān)控,而金稅四期則通過大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)全面提升了監(jiān)管水平,實行全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能的監(jiān)管模式。特別是在個人卡交易方面,若個人名下銀行卡涉嫌違法,可能會導(dǎo)致五年內(nèi)無法開設(shè)新賬戶、禁用手機支付(包括微信、支付寶),甚至需要通過現(xiàn)金交易辦理所有業(yè)務(wù)。此外,個人征信將受到影響,信用卡和房貸也將變得更加困難。
對于高收入人群來說,隨著自然人納稅識別號的建立以及個稅反避稅條款的首次引入,個人財產(chǎn)將趨向透明。在大數(shù)據(jù)深入滲透的背景下,隱藏的財務(wù)信息和交易行為將被全面揭露,納稅人將面臨更加嚴格的稅務(wù)審查。
四:警惕!以下7種避稅手段一旦被查實,將面臨嚴厲的處罰:
五:金稅四期稽查的重點領(lǐng)域有哪些?
國家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查過程中,特別關(guān)注發(fā)票的“三查”問題——即“查稅必查票”,“查賬必查票”,“查案必查票”。這要求企業(yè)務(wù)必確保資金流、發(fā)票流與合同流的統(tǒng)一,很多時候還需考慮貨物流,即確保“四流一致”。此外,企業(yè)需加強存貨管理,確保進貨、銷貨、存貨的準(zhǔn)確統(tǒng)計,并定期進行庫存盤點,及時分析賬實差異。避免虛構(gòu)成本和虛開發(fā)票,因為這不僅會被罰款和追繳稅款,相關(guān)責(zé)任人還可能面臨刑事處罰。
金稅四期對企業(yè)稅負率的監(jiān)控異常嚴格。無論是稅負過高還是過低,都會引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注并可能觸發(fā)稽查。由于系統(tǒng)升級后,增值稅、所得稅等各項稅負水平將被更為精確地記錄,稅務(wù)機關(guān)對稅負波動將更為敏感,因此企業(yè)的稅負率浮動如果不合理,稅務(wù)部門會對其進行評估,甚至追查異常波動原因。
多地實施了“社保入稅”政策,企業(yè)員工的社保繳納與稅務(wù)系統(tǒng)進行了聯(lián)網(wǎng)管理。金稅四期上線后,不僅稅務(wù)部門,工商、社保等部門也與稅務(wù)系統(tǒng)進行了大數(shù)據(jù)對接。員工工資長期顯示低于標(biāo)準(zhǔn)且不變動的現(xiàn)象將引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注,試用期不入社保、社保掛靠或代繳社保等違法行為將無法逃避監(jiān)管。
隨著企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的推行,銀行、支付機構(gòu)等將會全面核實企業(yè)的登記信息、稅務(wù)狀態(tài)以及相關(guān)人員的身份信息。這樣可以更精準(zhǔn)地識別企業(yè)的真實性,防范虛假企業(yè)通過不合規(guī)手段進行避稅。
如果企業(yè)報送的資產(chǎn)負債表與利潤表之間存在不一致,或者企業(yè)在長期虧損的情況下依然保持運營,尤其是在同行業(yè)中利潤偏低的現(xiàn)象,會引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的高度關(guān)注,可能會觸發(fā)稅務(wù)稽查。
六:“金稅四期”如何對企業(yè)進行檢查?
稅務(wù)機關(guān)將通過比對成本、費用和利潤,判斷是否存在虛報虧損的情況。還會通過對開具發(fā)票、收款、銷售商品等數(shù)據(jù)進行比對,核實收入是否真實。如果企業(yè)與同行業(yè)其他公司相比收入偏低,稅務(wù)部門會進一步稽查是否存在虛報收入的行為。
稅務(wù)機關(guān)會重點關(guān)注企業(yè)在長期采購原材料時,是否存在暫估入庫、未索要發(fā)票等行為,尤其是差旅費、加油費、會議費等費用的異常波動。如果企業(yè)存在未按照規(guī)定提供發(fā)票來進行費用報銷,可能會受到稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查。
若增值稅收入長期超過企業(yè)所得稅收入,或者進項稅額的變化率遠大于銷項稅額的變化率,稅務(wù)部門可能會產(chǎn)生懷疑。此外,若企業(yè)員工個稅申報表中的工資與實際申報工資不符,稅務(wù)機關(guān)亦可能進行查賬。
七:金稅四期實施后,企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險?
企業(yè)應(yīng)建立并完善稅務(wù)管理制度,明確稅務(wù)處理流程和標(biāo)準(zhǔn),確保稅務(wù)行為的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。同時,建立稅務(wù)檔案管理制度,確保涉稅資料的完整性和真實性,為后續(xù)稅務(wù)檢查做好準(zhǔn)備。
企業(yè)可通過分析和監(jiān)控涉稅數(shù)據(jù),建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制,及時發(fā)現(xiàn)異常情況,避免因稅務(wù)問題導(dǎo)致企業(yè)損失。
企業(yè)在日常經(jīng)營中應(yīng)嚴格遵守稅收法規(guī),避免因違規(guī)操作引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。同時,應(yīng)關(guān)注稅收法規(guī)的最新變化,確保稅務(wù)處理始終符合最新的法律要求。
定期進行稅務(wù)審計,有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可通過聘請專業(yè)審計機構(gòu)或設(shè)立內(nèi)部審計部門,確保稅務(wù)處理的規(guī)范性。
加強稅務(wù)人員的培訓(xùn)和教育,提升其專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng),確保其能有效防范稅務(wù)風(fēng)險,并能準(zhǔn)確處理企業(yè)的涉稅事務(wù)。
企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)中介服務(wù)機構(gòu)建立合作關(guān)系,通過專業(yè)的中介服務(wù)獲取稅務(wù)處理指導(dǎo),幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險,確保稅務(wù)合規(guī)。
八:對企業(yè)要求
覆蓋企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅等九大稅種,并新增了社保、土地出讓金等非稅業(yè)務(wù)的監(jiān)管,實現(xiàn)了“稅費一體化”管理。
要求合同流、資金流、發(fā)票流、貨物流必須嚴格匹配,物流清單數(shù)據(jù)與合同約定一致,大宗貿(mào)易需要提供完整的運輸軌跡和簽收記錄。
禁止通過私戶收付業(yè)務(wù)款項,單筆私戶交易超過50萬元(境內(nèi))或20萬元(境外)將會觸發(fā)系統(tǒng)預(yù)警。
稅負率、成本收入比等核心指標(biāo)波動超過20%時自動預(yù)警,企業(yè)需要提供合理性說明。