在過(guò)去的兩年里，我們頻繁地在各種場(chǎng)合看到“人工智能”、“大數(shù)據(jù)”、“AI智能”等詞匯，它們象征著一個(gè)新時(shí)代的到來(lái)。在這一時(shí)代背景下，各個(gè)生活領(lǐng)域都通過(guò)智能化和數(shù)據(jù)分析功能獲得了便利。我們所討論的金稅四期，正是國(guó)家稅務(wù)總局推行的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，它是“金稅工程”的第四階段升級(jí)版。其目標(biāo)是利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，推動(dòng)稅收征管系統(tǒng)從傳統(tǒng)的“以票控稅”向現(xiàn)代化的“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變。
一：金稅四期的背景和定義
金稅四期是“金稅工程”發(fā)展的最新階段，它構(gòu)成了國(guó)家稅收管理信息化建設(shè)的核心。自1994年啟動(dòng)以來(lái)，金稅工程經(jīng)歷了多次升級(jí)。從2023年開始，金稅四期系統(tǒng)逐步試點(diǎn)，并預(yù)計(jì)到2025年將形成一個(gè)覆蓋全國(guó)的多維稅收治理網(wǎng)絡(luò)。其核心在于整合稅務(wù)、銀行、社保、工商等多個(gè)部門的數(shù)據(jù)，構(gòu)建一個(gè)覆蓋全業(yè)務(wù)流程的智能監(jiān)管系統(tǒng)，從而提高管理效率。
二：核心功能與技術(shù)特點(diǎn)
三、實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”
根據(jù)2022年8月30日發(fā)布的《征管改革不停步 科技強(qiáng)稅提質(zhì)效——黨的十八大以來(lái)稅務(wù)部門持續(xù)推進(jìn)稅收征管改革綜述》一文，隨著中辦、國(guó)辦印發(fā)的《意見(jiàn)》的落實(shí)，以金稅四期建設(shè)為核心的智慧稅務(wù)體系正式啟航。這一改革推動(dòng)了稅收征管模式的轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的“收稅”到“報(bào)稅”，再到如今的“算稅”；稅收征管的流程也從“上機(jī)”到“上網(wǎng)”，再到“上云”進(jìn)行全面升級(jí)；稅收征管的效能由“經(jīng)驗(yàn)管稅”轉(zhuǎn)變?yōu)?/font>“以票控稅”，最終實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”。
簡(jiǎn)而言之，“金稅工程”指的是智慧稅務(wù)建設(shè)，而“金稅四期”則是金稅工程的最新進(jìn)展。其目的是利用技術(shù)手段推動(dòng)稅收現(xiàn)代化，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
金稅四期作為金稅系統(tǒng)的升級(jí)版，并非新的法規(guī)或全新系統(tǒng)的推出。金稅一期主要關(guān)注增值稅專票的交叉稽核系統(tǒng)，金稅二期則在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善交叉稽核系統(tǒng)，并加大防偽稅控的力度。金稅三期通過(guò)以票控稅的方式，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)工商、公安、稅務(wù)、社保、質(zhì)監(jiān)、統(tǒng)計(jì)局、銀行等各類行政管理部門的全面聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建起行政監(jiān)管的“一號(hào)連控”系統(tǒng)。而金稅四期則進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)及信息共享的“云化”，使得智慧監(jiān)管與智能辦稅得以全面鋪開。如今，我們已經(jīng)進(jìn)入了稅收“強(qiáng)制規(guī)范”的時(shí)代。一個(gè)典型的例子是，過(guò)去普遍存在的“兩套賬”現(xiàn)象。雖然在賬面上看似“天衣無(wú)縫”，但實(shí)際上卻很容易被發(fā)現(xiàn)。例如，2019年天津稅務(wù)局查處的一個(gè)案件，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，一家食品店與同行業(yè)、同地區(qū)的納稅申報(bào)收入差距過(guò)大，且其申報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符。進(jìn)一步調(diào)查顯示，這家店的生意紅火，但大多數(shù)交易都是通過(guò)微信和支付寶付款。為了規(guī)避稅務(wù)，店主將這些收入當(dāng)作“轉(zhuǎn)賬”而非“營(yíng)收”，并且故意不進(jìn)行納稅申報(bào)。最終，這家店被稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析識(shí)別出來(lái)，并被罰款100多萬(wàn)元。
那么，金稅四期對(duì)企業(yè)的影響究竟有多大？可以說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將更加透明，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)管將更加嚴(yán)密。金稅三期通過(guò)以票控稅的方式進(jìn)行監(jiān)控，而金稅四期則通過(guò)大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)全面提升了監(jiān)管水平，實(shí)行全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能的監(jiān)管模式。特別是在個(gè)人卡交易方面，若個(gè)人名下銀行卡涉嫌違法，可能會(huì)導(dǎo)致五年內(nèi)無(wú)法開設(shè)新賬戶、禁用手機(jī)支付（包括微信、支付寶），甚至需要通過(guò)現(xiàn)金交易辦理所有業(yè)務(wù)。此外，個(gè)人征信將受到影響，信用卡和房貸也將變得更加困難。
對(duì)于高收入人群來(lái)說(shuō)，隨著自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立以及個(gè)稅反避稅條款的首次引入，個(gè)人財(cái)產(chǎn)將趨向透明。在大數(shù)據(jù)深入滲透的背景下，隱藏的財(cái)務(wù)信息和交易行為將被全面揭露，納稅人將面臨更加嚴(yán)格的稅務(wù)審查。
四：警惕！以下7種避稅手段一旦被查實(shí)，將面臨嚴(yán)厲的處罰：
五：金稅四期稽查的重點(diǎn)領(lǐng)域有哪些？
國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查過(guò)程中，特別關(guān)注發(fā)票的“三查”問(wèn)題——即“查稅必查票”，“查賬必查票”，“查案必查票”。這要求企業(yè)務(wù)必確保資金流、發(fā)票流與合同流的統(tǒng)一，很多時(shí)候還需考慮貨物流，即確保“四流一致”。此外，企業(yè)需加強(qiáng)存貨管理，確保進(jìn)貨、銷貨、存貨的準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，并定期進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，及時(shí)分析賬實(shí)差異。避免虛構(gòu)成本和虛開發(fā)票，因?yàn)檫@不僅會(huì)被罰款和追繳稅款，相關(guān)責(zé)任人還可能面臨刑事處罰。
金稅四期對(duì)企業(yè)稅負(fù)率的監(jiān)控異常嚴(yán)格。無(wú)論是稅負(fù)過(guò)高還是過(guò)低，都會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注并可能觸發(fā)稽查。由于系統(tǒng)升級(jí)后，增值稅、所得稅等各項(xiàng)稅負(fù)水平將被更為精確地記錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅負(fù)波動(dòng)將更為敏感，因此企業(yè)的稅負(fù)率浮動(dòng)如果不合理，稅務(wù)部門會(huì)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，甚至追查異常波動(dòng)原因。
多地實(shí)施了“社保入稅”政策，企業(yè)員工的社保繳納與稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)管理。金稅四期上線后，不僅稅務(wù)部門，工商、社保等部門也與稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了大數(shù)據(jù)對(duì)接。員工工資長(zhǎng)期顯示低于標(biāo)準(zhǔn)且不變動(dòng)的現(xiàn)象將引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，試用期不入社保、社保掛靠或代繳社保等違法行為將無(wú)法逃避監(jiān)管。
隨著企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的推行，銀行、支付機(jī)構(gòu)等將會(huì)全面核實(shí)企業(yè)的登記信息、稅務(wù)狀態(tài)以及相關(guān)人員的身份信息。這樣可以更精準(zhǔn)地識(shí)別企業(yè)的真實(shí)性，防范虛假企業(yè)通過(guò)不合規(guī)手段進(jìn)行避稅。
如果企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間存在不一致，或者企業(yè)在長(zhǎng)期虧損的情況下依然保持運(yùn)營(yíng)，尤其是在同行業(yè)中利潤(rùn)偏低的現(xiàn)象，會(huì)引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，可能會(huì)觸發(fā)稅務(wù)稽查。
六：“金稅四期”如何對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查？
稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)比對(duì)成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，判斷是否存在虛報(bào)虧損的情況。還會(huì)通過(guò)對(duì)開具發(fā)票、收款、銷售商品等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)收入是否真實(shí)。如果企業(yè)與同行業(yè)其他公司相比收入偏低，稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)一步稽查是否存在虛報(bào)收入的行為。
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)在長(zhǎng)期采購(gòu)原材料時(shí)，是否存在暫估入庫(kù)、未索要發(fā)票等行為，尤其是差旅費(fèi)、加油費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用的異常波動(dòng)。如果企業(yè)存在未按照規(guī)定提供發(fā)票來(lái)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷，可能會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查。
若增值稅收入長(zhǎng)期超過(guò)企業(yè)所得稅收入，或者進(jìn)項(xiàng)稅額的變化率遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅額的變化率，稅務(wù)部門可能會(huì)產(chǎn)生懷疑。此外，若企業(yè)員工個(gè)稅申報(bào)表中的工資與實(shí)際申報(bào)工資不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)亦可能進(jìn)行查賬。
七：金稅四期實(shí)施后，企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
企業(yè)應(yīng)建立并完善稅務(wù)管理制度，明確稅務(wù)處理流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保稅務(wù)行為的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，建立稅務(wù)檔案管理制度，確保涉稅資料的完整性和真實(shí)性，為后續(xù)稅務(wù)檢查做好準(zhǔn)備。
企業(yè)可通過(guò)分析和監(jiān)控涉稅數(shù)據(jù)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，避免因稅務(wù)問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)損失。
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，避免因違規(guī)操作引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)關(guān)注稅收法規(guī)的最新變化，確保稅務(wù)處理始終符合最新的法律要求。
定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，確保稅務(wù)處理的規(guī)范性。
加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提升其專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，確保其能有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能準(zhǔn)確處理企業(yè)的涉稅事務(wù)。
企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，通過(guò)專業(yè)的中介服務(wù)獲取稅務(wù)處理指導(dǎo)，幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)合規(guī)。
八：對(duì)企業(yè)要求
覆蓋企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等九大稅種，并新增了社保、土地出讓金等非稅業(yè)務(wù)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)了“稅費(fèi)一體化”管理。
要求合同流、資金流、發(fā)票流、貨物流必須嚴(yán)格匹配，物流清單數(shù)據(jù)與合同約定一致，大宗貿(mào)易需要提供完整的運(yùn)輸軌跡和簽收記錄。
禁止通過(guò)私戶收付業(yè)務(wù)款項(xiàng)，單筆私戶交易超過(guò)50萬(wàn)元（境內(nèi)）或20萬(wàn)元（境外）將會(huì)觸發(fā)系統(tǒng)預(yù)警。
稅負(fù)率、成本收入比等核心指標(biāo)波動(dòng)超過(guò)20%時(shí)自動(dòng)預(yù)警，企業(yè)需要提供合理性說(shuō)明。
