“買單出口”業(yè)務(wù)是否涉及違規(guī)或逃稅、騙稅行為，首先需要明確“買單”是什么，其次要了解出口企業(yè)為何選擇“買單出口”，最后要探究國家為何要打擊這種行為。
所謂“買單出口”，指的是購買他人無需退稅的出口信息，偽裝成自營貨物出口，并以申報退稅公司的名義報關(guān)獲取報關(guān)單。這里的“他人”可能是指沒有出口權(quán)的單位（如某工廠、貿(mào)易公司或個人從事貿(mào)易等），或是出于業(yè)務(wù)便利考慮的企業(yè)。從出口企業(yè)的角度來看，許多企業(yè)將出口貨物賣給這些代理公司，并非主觀上意圖騙取出口退稅，而是希望通過“買單出口”來降低運(yùn)營成本。
出口企業(yè)為何傾向于選擇“買單出口”？
（1）為簡便操作，企業(yè)沒有出口權(quán)，不愿使用自己公司的名義出口，且貨物量或價值較小，認(rèn)為“買單出口”更為便捷。
（2）出于特殊業(yè)務(wù)需求，例如免費(fèi)提供給客戶、樣品或補(bǔ)貨等。
（3）面臨出口收匯困難。
（4）退稅率較低或已被取消，開票成本過高。
（5）上游供貨商無法提供發(fā)票，導(dǎo)致無法正常報關(guān)退稅。
（6）希望將外匯匯入私人賬戶，而非通過銀行轉(zhuǎn)賬。
然而，“買單出口”行為會給出口企業(yè)帶來哪些影響呢？
“買單報關(guān)”的風(fēng)險包括：
（1）違反法律法規(guī)，面臨刑事處罰和罰款，且無法享受出口免稅和退稅政策。
（2）違規(guī)收匯及結(jié)算貨款，增加銀行風(fēng)險控制風(fēng)險，可能觸發(fā)稅務(wù)稽查。
（3）偷稅漏稅風(fēng)險，個人賬戶的大額不明入賬可能被視為個人收入，需補(bǔ)繳個人所得稅。自2024年起，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用海關(guān)大數(shù)據(jù)核查，對于出口報關(guān)貨物未確認(rèn)收入的將全部追繳。
（4）騙取出口退稅風(fēng)險，可能被認(rèn)定為騙取出口退稅的共犯。
因此，在實際業(yè)務(wù)中，對于從事“買單出口”的企業(yè)以及實際操作的物流公司、外貿(mào)公司、貨代企業(yè)、供應(yīng)鏈企業(yè)都存在涉稅風(fēng)險。根據(jù)國家規(guī)定，出口貨物必須確認(rèn)收入，而“買單企業(yè)”通常不會確認(rèn)，這實際上構(gòu)成了漏稅行為，包括漏交企業(yè)所得稅和印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過海關(guān)大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)后，會先追查操作“買單出口”的企業(yè)。如果這些企業(yè)未確認(rèn)收入且不愿補(bǔ)繳稅款或已注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追查真正的貨主，要求企業(yè)補(bǔ)稅并繳納滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的將進(jìn)行降級處理。
是否存在騙取出口退稅的行為呢？這種業(yè)務(wù)的關(guān)鍵在于是否存在“買單配票”行為！所謂“買單配票”是指購買無法申請退稅或不需要退稅的出口貨物信息，根據(jù)出口貨物報關(guān)單制作虛假的購銷合同、虛開發(fā)票、虛假收匯，制造出口貨物的假象以騙取出口退稅的犯罪行為。
在實際業(yè)務(wù)中，操作“買單出口”的企業(yè)有的是為了賺取代理費(fèi)，也有的企業(yè)將這些買來的出口信息再賣給不法企業(yè)，即所謂的“賣單”。這些公司通過購買的出口貨物信息，利用虛開增值稅專用發(fā)票、虛假報關(guān)、通過地下錢莊或在境外虛構(gòu)企業(yè)進(jìn)行虛假收匯，騙取國家出口退稅。
通過以上分析，出口企業(yè)必須清楚“買單出口”的危害性?，F(xiàn)在與十年前不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管手段已顯著加強(qiáng)，在大數(shù)據(jù)共享的背景下，出口企業(yè)實際上處于“透明”狀態(tài)，沒有任何漏洞可鉆。選擇“買單出口”的企業(yè)不僅不能節(jié)省費(fèi)用，一旦被查出可能面臨更高的稅負(fù)，還會成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)管對象。如果出口貨物信息被轉(zhuǎn)賣，還可能被認(rèn)定為騙取退稅的共犯，觸犯國家刑法，面臨牢獄之災(zāi)。建議出口企業(yè)的法人、財務(wù)人員、關(guān)務(wù)人員一定要轉(zhuǎn)變思維和觀念，改變自己的認(rèn)知，加強(qiáng)公司內(nèi)控管理，不要輕信所謂的籌劃。業(yè)務(wù)合規(guī)就是公司最大的籌劃，也是公司最大的利潤！
