自2023年初以來，"金稅四期"一直是人們熱議的話題。那么，"金稅四期"究竟是什么呢？
“金稅四期”是“金稅工程”的一部分。“金稅工程”始于1994年，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱，也是經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳批準(zhǔn)的國(guó)家一級(jí)智慧政務(wù)工程項(xiàng)目“十二金”之一。
根據(jù)2022年8月30日發(fā)布的《征管改革不停步 科技強(qiáng)稅提質(zhì)效——黨的十八大以來稅務(wù)部門持續(xù)推進(jìn)稅收征管改革綜述》所述：隨著中辦、國(guó)辦印發(fā)的《意見》的實(shí)施，以金稅四期建設(shè)為核心的智慧稅務(wù)建設(shè)正式啟航，推動(dòng)稅收征管方式從“收稅”到“報(bào)稅”再到“算稅”，稅收征管流程從“上機(jī)”到“上網(wǎng)”再到“上云”，稅收征管效能從“經(jīng)驗(yàn)管稅”到“以票控稅”再到“以數(shù)治稅”。也就是說，“金稅工程”指的是智慧稅務(wù)建設(shè)，而“金稅四期”是“金稅工程”的最新進(jìn)展，其目的是推動(dòng)稅收現(xiàn)代化，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
關(guān)于“金稅四期”的發(fā)展歷程
金稅四期是金稅系統(tǒng)的升級(jí)，而非新法規(guī)或新系統(tǒng)的引入。
◆金稅一期，實(shí)現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票的交叉稽核系統(tǒng)
◆金稅二期，進(jìn)一步完善了交叉稽核系統(tǒng)，重點(diǎn)在防偽稅控
◆金稅三期，實(shí)現(xiàn)了以票控稅
◆金稅四期，實(shí)現(xiàn)了以數(shù)治稅
簡(jiǎn)而言之，金稅三期通過互聯(lián)網(wǎng)將工商、公安、稅務(wù)、社保、質(zhì)監(jiān)以及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、銀行等所有行政管理部門的數(shù)據(jù)打通，實(shí)現(xiàn)了行政監(jiān)管的一號(hào)連控。再加上金稅四期的全面業(yè)務(wù)及信息共享“云化”打通，為智慧監(jiān)管、智能辦稅提供了條件和基礎(chǔ)。現(xiàn)在，我們已經(jīng)進(jìn)入了稅收“強(qiáng)制規(guī)范”的時(shí)代！
“金稅四期”對(duì)企業(yè)的影響
企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅務(wù)局掌握。金稅三期是以票控稅，而金稅四期則是以數(shù)控稅，即國(guó)家將運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。
對(duì)納稅人的監(jiān)管將是全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能的，將更為嚴(yán)格。特別是個(gè)人卡交易，一旦個(gè)人名下一張銀行卡涉案，五年內(nèi)將無法開立新賬戶、禁用手機(jī)支付（包括微信、支付寶），例如購(gòu)買日常用品也只能使用現(xiàn)金，所有業(yè)務(wù)都必須到柜臺(tái)辦理，同時(shí)將計(jì)入個(gè)人征信，基本上告別了信用卡和房貸。
對(duì)于高收入人群來說，隨著自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立和新個(gè)稅中首次引入的反避稅條款，個(gè)人資產(chǎn)基本上是透明的。隨著大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層的水下和背后交易事項(xiàng)將很快浮出水面。
請(qǐng)注意！以下7種避稅方法一旦查實(shí)將受到處罰：
金稅四期稽查的重點(diǎn)是什么？
企業(yè)發(fā)票問題
國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查中，非常重視發(fā)票的“三查”問題，即“查稅必查票”“查賬必查票”“查案必查票”，這就要求企業(yè)在開票問題上要格外注意“三流一致”即資金流、發(fā)票流、合同流相統(tǒng)一，有時(shí)還會(huì)加上貨物流，即四流一致。
這也提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)貨、銷貨、存貨量，定期盤點(diǎn)庫(kù)存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫(kù)存賬實(shí)不一致。同時(shí)要注意，虛構(gòu)成本與虛開發(fā)票，除了繳納罰款和補(bǔ)繳稅款外，企業(yè)相關(guān)當(dāng)事人觸及紅線的還要承擔(dān)刑事責(zé)任。
稅負(fù)率異常
在金稅四期的監(jiān)管下，企業(yè)稅負(fù)率的監(jiān)控變得極為嚴(yán)格。不論是稅負(fù)率過高還是過低，企業(yè)都可能面臨稅務(wù)局的約談和稽查風(fēng)險(xiǎn)。盡管企業(yè)的稅負(fù)率可能受到多種因素的影響，但在正常情況下，稅負(fù)率在一定時(shí)期內(nèi)的波動(dòng)應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。系統(tǒng)升級(jí)后，稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)每個(gè)行業(yè)的增值稅、所得稅稅負(fù)水平及其變化記錄更為詳盡，對(duì)稅負(fù)率的波動(dòng)更為敏感。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行評(píng)估，并調(diào)查稅負(fù)率波動(dòng)的原因。
企業(yè)社保繳納問題
隨著“社保入稅”政策在多地的實(shí)施，以及各部門大數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)的所有活動(dòng)都受到監(jiān)管系統(tǒng)的監(jiān)控。許多企業(yè)將員工工資設(shè)定在5000元以下，并長(zhǎng)期保持不變。金稅四期上線后，稅務(wù)、工商、社保等非稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)統(tǒng)一。因此，試用期不繳納社保、社保掛靠或代繳社保等行為將無法逃避監(jiān)管。
虛假開戶企業(yè)
隨著企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的上線以及金稅四期的到來，銀行、非銀行支付機(jī)構(gòu)等參與機(jī)構(gòu)能夠核實(shí)企業(yè)相關(guān)人員的手機(jī)實(shí)名信息、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息等關(guān)鍵信息。這些機(jī)構(gòu)將從多個(gè)維度核查企業(yè)的真實(shí)性，了解其經(jīng)營(yíng)狀況，并識(shí)別企業(yè)是否具備開戶資格。
企業(yè)的利潤(rùn)
企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系存在差異：利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額不一致；企業(yè)長(zhǎng)期虧損卻依然運(yùn)營(yíng)；同行業(yè)利潤(rùn)普遍偏低等。
“金稅四期”如何對(duì)企業(yè)進(jìn)行核查
審視企業(yè)收入
通過比對(duì)成本和費(fèi)用，核查企業(yè)利潤(rùn)是否異常。核對(duì)企業(yè)開具的發(fā)票、收到的貨款以及銷售商品的數(shù)額，同時(shí)與同行業(yè)收入進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)潛在的異常情況。
觀察企業(yè)成本
長(zhǎng)期暫估原材料或商品入庫(kù)并計(jì)提費(fèi)用，卻遲遲未取得費(fèi)用發(fā)票。采購(gòu)原材料或商品時(shí)，為了微小的價(jià)格優(yōu)惠而放棄索要發(fā)票。此外，差旅費(fèi)、加油費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用出現(xiàn)異常，均可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。
計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額
若企業(yè)增值稅收入長(zhǎng)期高于企業(yè)所得稅收入，或者進(jìn)項(xiàng)稅額的變動(dòng)率遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅額的變動(dòng)率，以及員工個(gè)人所得稅申報(bào)表中的工資與企業(yè)申報(bào)的工資不一致等情況，都可能觸發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查。
金稅四期實(shí)施后，企業(yè)如何預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
完善稅務(wù)管理制度
建立完善的稅務(wù)管理制度是預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基石。企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)相關(guān)流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保稅務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，建立和維護(hù)稅務(wù)檔案管理制度，保證稅務(wù)資料的真實(shí)性和完整性，為稅務(wù)審計(jì)和檢查提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有助于企業(yè)及時(shí)識(shí)別和處理潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過分析和監(jiān)控涉稅數(shù)據(jù)，企業(yè)能迅速發(fā)現(xiàn)異常情況，并采取措施應(yīng)對(duì)，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成不利影響。
嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)
企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，以避免因違規(guī)操作而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，關(guān)注稅收法規(guī)的變動(dòng)，確保企業(yè)稅務(wù)行為始終符合最新的法規(guī)要求。
定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)
企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)并解決潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失。通過聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或利用內(nèi)部審計(jì)部門，企業(yè)可以確保稅務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。
提高稅務(wù)人員素質(zhì)
提升稅務(wù)人員素質(zhì)是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，確保他們具備識(shí)別和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，積極引進(jìn)高素質(zhì)稅務(wù)人才，為企業(yè)提供更專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)。
合理利用稅務(wù)中介服務(wù)
企業(yè)應(yīng)合理利用稅務(wù)中介服務(wù)，以獲取更專業(yè)、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，幫助防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過與中介機(jī)構(gòu)建立合作，企業(yè)可以利用其豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，為自身的稅務(wù)處理提供指導(dǎo)和建議。
