在稅收征管的大變革中，金稅四期的上線(xiàn)備受矚目。作為中瑞岳華中旺稅務(wù)師事務(wù)所，我們有必要為大家深入剖析金稅四期對(duì)企業(yè)的影響，幫助企業(yè)更好地適應(yīng)新的稅收環(huán)境。
金稅四期是國(guó)家金稅工程計(jì)劃的第四期，是金稅三期的升級(jí)版。金稅工程作為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的12個(gè)國(guó)家電子政務(wù)項(xiàng)目之一，利用高科技手段，構(gòu)建起嚴(yán)密的稅收管理體系。它由一個(gè)網(wǎng)絡(luò)和四個(gè)子系統(tǒng)組成，四級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接著國(guó)家稅務(wù)總局與省、地、縣稅務(wù)局，四個(gè)子系統(tǒng)分別為增值稅防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票聯(lián)檢子系統(tǒng)，旨在監(jiān)控增值稅發(fā)票和企業(yè)增值稅繳納狀況。金稅三期的核心是“以票控稅”，通過(guò)發(fā)票的認(rèn)證和比對(duì)來(lái)監(jiān)控企業(yè)的收入、成本和費(fèi)用。而金稅四期在此基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，納入了“非稅”業(yè)務(wù)，打通了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間的信息共享通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能，邁向“以數(shù)治稅”時(shí)代。
- 監(jiān)管全面升級(jí)。金稅四期實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能的監(jiān)控。以“非稅”業(yè)務(wù)監(jiān)管為例，像“銀行取現(xiàn)”“企業(yè)公戶(hù)轉(zhuǎn)款（非稅業(yè)務(wù)）”等都被納入監(jiān)管范圍。企業(yè)老板想通過(guò)不開(kāi)發(fā)票購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品來(lái)省稅的做法將難以實(shí)現(xiàn)，因?yàn)檫@些“非稅”行為會(huì)通過(guò)銀行系統(tǒng)、商品檢測(cè)系統(tǒng)、物流系統(tǒng)反映到金稅四期，經(jīng)大數(shù)據(jù)分析后極易被稽查出。同時(shí)，公款私用也更容易被發(fā)現(xiàn)，這對(duì)一些中小企業(yè)主來(lái)說(shuō)，需要格外注意。
- 數(shù)據(jù)透明化。企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅務(wù)局掌控，各參與機(jī)構(gòu)的信息共享讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況更加透明。過(guò)去企業(yè)通過(guò)私人賬戶(hù)、微信、支付寶等方式隱瞞收入的行為，在金稅四期下無(wú)所遁形。系統(tǒng)不僅會(huì)比對(duì)企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)，還會(huì)檢查企業(yè)銀行賬戶(hù)、相關(guān)人員銀行賬戶(hù)、上下游企業(yè)相關(guān)臺(tái)賬等數(shù)據(jù)。一旦主營(yíng)業(yè)務(wù)成本長(zhǎng)時(shí)間超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，或者出現(xiàn)異常費(fèi)用，都可能引發(fā)稅務(wù)關(guān)注。
- 重點(diǎn)人群監(jiān)管加強(qiáng)。對(duì)于高收入人群，隨著自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立和新個(gè)稅反避稅條款的實(shí)施，個(gè)人資產(chǎn)基本透明。金稅四期對(duì)個(gè)人賬戶(hù)流水監(jiān)管?chē)?yán)格，任何賬戶(hù)現(xiàn)金交易超過(guò)5萬(wàn)元、公戶(hù)轉(zhuǎn)賬超過(guò)200萬(wàn)元、私戶(hù)轉(zhuǎn)賬超20萬(wàn)元（境外）或50萬(wàn)元（境內(nèi)），都將被重點(diǎn)關(guān)注。以往企業(yè)通過(guò)成立多個(gè)公司分散發(fā)放高管及股東獎(jiǎng)金，或者用賬外收入發(fā)放獎(jiǎng)金避稅的方式不再可行，因?yàn)楣蓶|和員工的銀行賬戶(hù)、保險(xiǎn)賬戶(hù)都在監(jiān)控范圍內(nèi)。
- 稅收優(yōu)惠監(jiān)管趨嚴(yán)。國(guó)家在特殊時(shí)期給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，本是助力企業(yè)發(fā)展的利好，但部分企業(yè)卻利用稅收“洼地”政策，成立子公司或關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移收入和利潤(rùn)，變相逃稅。金稅四期上線(xiàn)后，信息核查系統(tǒng)與部委共享系統(tǒng)能分析出“洼地”企業(yè)是否具有真實(shí)業(yè)績(jī)、是否與其他公司存在親屬關(guān)聯(lián)關(guān)系，讓稅收“洼地”不再是避稅天堂。
- 企業(yè)發(fā)票問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局高度重視發(fā)票的“三查”，即“查稅必查票”“查賬必查票”“查案必查票”。企業(yè)要確保“三流一致”，即資金流、發(fā)票流、合同流相統(tǒng)一，部分情況還需做到“四流一致”，加上貨物流。企業(yè)需加強(qiáng)存貨管理，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，避免庫(kù)存賬實(shí)不一致。虛構(gòu)成本、虛開(kāi)發(fā)票不僅要補(bǔ)繳稅款、繳納罰款，相關(guān)責(zé)任人還可能面臨刑事責(zé)任。
- 稅負(fù)率異常。金稅三期對(duì)企業(yè)稅負(fù)率的監(jiān)控已十分嚴(yán)格，金稅四期下，系統(tǒng)對(duì)各行業(yè)增值稅、所得稅稅負(fù)水平及變化記錄更詳細(xì)，對(duì)稅負(fù)率浮動(dòng)比例更加敏感。企業(yè)稅負(fù)率過(guò)高或過(guò)低，以及波動(dòng)異常，都可能被稅務(wù)局約談和稽查。
- 企業(yè)社保繳納問(wèn)題。隨著“社保入稅”的推進(jìn)，企業(yè)社保繳納情況納入監(jiān)管系統(tǒng)。金稅四期下，各部門(mén)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)員工工資長(zhǎng)期保持在5000元以下且不變、試用期不入社保、社保掛靠或代繳社保等行為都將無(wú)法隱瞞。
- 虛假開(kāi)戶(hù)企業(yè)。企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)與金稅四期協(xié)同，銀行、非銀行支付機(jī)構(gòu)等參與機(jī)構(gòu)可核實(shí)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)實(shí)名信息、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息等，多維度核查企業(yè)真實(shí)性，識(shí)別企業(yè)是否具備開(kāi)戶(hù)資格。
- 企業(yè)利潤(rùn)問(wèn)題。企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表勾稽關(guān)系、利潤(rùn)表里的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額不一致，常年虧損卻持續(xù)經(jīng)營(yíng)，同行業(yè)利潤(rùn)偏低等情況，都容易引發(fā)稅務(wù)稽查。
- 企業(yè)應(yīng)對(duì)建議。面對(duì)金稅四期的變革，企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理：
- 建立完善的財(cái)務(wù)制度：確保每一筆業(yè)務(wù)都真實(shí)記錄，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，保證收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合法性。
- 加強(qiáng)發(fā)票管理：嚴(yán)格遵守發(fā)票開(kāi)具和使用規(guī)定，確保發(fā)票“三流一致”或“四流一致”，杜絕虛開(kāi)發(fā)票行為。
- 合理規(guī)劃稅負(fù)：根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，合理安排稅務(wù)籌劃，避免稅負(fù)率異常波動(dòng)。
- 合規(guī)繳納社保：按照規(guī)定為員工繳納社保，保障員工權(quán)益，避免社保繳納方面的風(fēng)險(xiǎn)。
- 關(guān)注政策變化：及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)，調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理策略，確保符合最新法規(guī)要求。金稅四期的上線(xiàn)是稅收征管的重大變革，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到其帶來(lái)的影響，積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理方式，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)，才能在新的稅收環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。
