在稅收征管的大變革中，金稅四期的上線備受矚目。作為中瑞岳華中旺稅務(wù)師事務(wù)所，我們有必要為大家深入剖析金稅四期對企業(yè)的影響，幫助企業(yè)更好地適應(yīng)新的稅收環(huán)境。
金稅四期是國家金稅工程計劃的第四期，是金稅三期的升級版。金稅工程作為國務(wù)院批準(zhǔn)的12個國家電子政務(wù)項目之一，利用高科技手段，構(gòu)建起嚴(yán)密的稅收管理體系。它由一個網(wǎng)絡(luò)和四個子系統(tǒng)組成，四級計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接著國家稅務(wù)總局與省、地、縣稅務(wù)局，四個子系統(tǒng)分別為增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票聯(lián)檢子系統(tǒng)，旨在監(jiān)控增值稅發(fā)票和企業(yè)增值稅繳納狀況。金稅三期的核心是“以票控稅”，通過發(fā)票的認(rèn)證和比對來監(jiān)控企業(yè)的收入、成本和費用。而金稅四期在此基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，納入了“非稅”業(yè)務(wù)，打通了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間的信息共享通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能，邁向“以數(shù)治稅”時代。
1、監(jiān)管全面升級 金稅四期實現(xiàn)了對企業(yè)全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能的監(jiān)控。以“非稅”業(yè)務(wù)監(jiān)管為例，像“銀行取現(xiàn)”“企業(yè)公戶轉(zhuǎn)款（非稅業(yè)務(wù)）”等都被納入監(jiān)管范圍。企業(yè)老板想通過不開發(fā)票購買產(chǎn)品來省稅的做法將難以實現(xiàn)，因為這些“非稅”行為會通過銀行系統(tǒng)、商品檢測系統(tǒng)、物流系統(tǒng)反映到金稅四期，經(jīng)大數(shù)據(jù)分析后極易被稽查出。同時，公款私用也更容易被發(fā)現(xiàn)，這對一些中小企業(yè)主來說，需要格外注意。
2、數(shù)據(jù)透明化 企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅務(wù)局掌控，各參與機(jī)構(gòu)的信息共享讓企業(yè)經(jīng)營狀況更加透明。過去企業(yè)通過私人賬戶、微信、支付寶等方式隱瞞收入的行為，在金稅四期下無所遁形。系統(tǒng)不僅會比對企業(yè)申報的數(shù)據(jù)，還會檢查企業(yè)銀行賬戶、相關(guān)人員銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)臺賬等數(shù)據(jù)。一旦主營業(yè)務(wù)成本長時間超過主營業(yè)務(wù)收入，或者出現(xiàn)異常費用，都可能引發(fā)稅務(wù)關(guān)注。
3、重點人群監(jiān)管加強(qiáng) 對于高收入人群，隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅反避稅條款的實施，個人資產(chǎn)基本透明。金稅四期對個人賬戶流水監(jiān)管嚴(yán)格，任何賬戶現(xiàn)金交易超過5萬元、公戶轉(zhuǎn)賬超過200萬元、私戶轉(zhuǎn)賬超20萬元（境外）或50萬元（境內(nèi)），都將被重點關(guān)注。以往企業(yè)通過成立多個公司分散發(fā)放高管及股東獎金，或者用賬外收入發(fā)放獎金避稅的方式不再可行，因為股東和員工的銀行賬戶、保險賬戶都在監(jiān)控范圍內(nèi)。
4、稅收優(yōu)惠監(jiān)管趨嚴(yán) 國家在特殊時期給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，本是助力企業(yè)發(fā)展的利好，但部分企業(yè)卻利用稅收“洼地”政策，成立子公司或關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移收入和利潤，變相逃稅。金稅四期上線后，信息核查系統(tǒng)與部委共享系統(tǒng)能分析出“洼地”企業(yè)是否具有真實業(yè)績、是否與其他公司存在親屬關(guān)聯(lián)關(guān)系，讓稅收“洼地”不再是避稅天堂。
三、金稅四期關(guān)注的主要問題
1、企業(yè)發(fā)票問題 國家稅務(wù)總局高度重視發(fā)票的“三查”，即“查稅必查票”“查賬必查票”“查案必查票”。企業(yè)要確保“三流一致”，即資金流、發(fā)票流、合同流相統(tǒng)一，部分情況還需做到“四流一致”，加上貨物流。企業(yè)需加強(qiáng)存貨管理，定期盤點庫存，避免庫存賬實不一致。虛構(gòu)成本、虛開發(fā)票不僅要補(bǔ)繳稅款、繳納罰款，相關(guān)責(zé)任人還可能面臨刑事責(zé)任。
2、稅負(fù)率異常 金稅三期對企業(yè)稅負(fù)率的監(jiān)控已十分嚴(yán)格，金稅四期下，系統(tǒng)對各行業(yè)增值稅、所得稅稅負(fù)水平及變化記錄更詳細(xì)，對稅負(fù)率浮動比例更加敏感。企業(yè)稅負(fù)率過高或過低，以及波動異常，都可能被稅務(wù)局約談和稽查。
3、企業(yè)社保繳納問題 隨著“社保入稅”的推進(jìn)，企業(yè)社保繳納情況納入監(jiān)管系統(tǒng)。金稅四期下，各部門大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)員工工資長期保持在5000元以下且不變、試用期不入社保、社保掛靠或代繳社保等行為都將無法隱瞞。
4、虛假開戶企業(yè) 企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)與金稅四期協(xié)同，銀行、非銀行支付機(jī)構(gòu)等參與機(jī)構(gòu)可核實企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)實名信息、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息等，多維度核查企業(yè)真實性，識別企業(yè)是否具備開戶資格。
5、企業(yè)利潤問題 企業(yè)報送的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表勾稽關(guān)系、利潤表里的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額不一致，常年虧損卻持續(xù)經(jīng)營，同行業(yè)利潤偏低等情況，都容易引發(fā)稅務(wù)稽查。
四、企業(yè)應(yīng)對建議 面對金稅四期的變革，企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理：
1.建立完善的財務(wù)制度：確保每一筆業(yè)務(wù)都真實記錄，規(guī)范財務(wù)核算，保證收入、成本、費用等數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合法性。
2.加強(qiáng)發(fā)票管理：嚴(yán)格遵守發(fā)票開具和使用規(guī)定，確保發(fā)票“三流一致”或“四流一致”，杜絕虛開發(fā)票行為。
3.合理規(guī)劃稅負(fù)：根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，合理安排稅務(wù)籌劃，避免稅負(fù)率異常波動。
4.合規(guī)繳納社保：按照規(guī)定為員工繳納社保，保障員工權(quán)益，避免社保繳納方面的風(fēng)險。
5.關(guān)注政策變化：及時了解稅收政策動態(tài)，調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理策略，確保符合最新法規(guī)要求。金稅四期的上線是稅收征管的重大變革，企業(yè)要充分認(rèn)識到其帶來的影響，積極調(diào)整經(jīng)營管理方式，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)，才能在新的稅收環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。
