騙取出口退稅的行為通常呈現(xiàn)出鏈條化的特征，涉及多個環(huán)節(jié)。常見的手法如“買單配票”申報退稅，通常包括先買單、配票，再到買匯等步驟，這一過程中會牽涉到多名參與主體。僅就“買單”環(huán)節(jié)而言，涉及的人員可能包括貨代企業(yè)、報關(guān)公司、炒單人、真實貨主等。對于真實貨主，不同案件的處理方式各異：有的案件將其作為證人而不追究刑事責任，有的案件則將其作為騙稅共犯定罪量刑，還有些案件辦案機關(guān)會綜合案件情況作出不予起訴的決定。
真實貨主為了追求利潤而“賣單”，可能會陷入危險的境地。買賣單證能夠成立的前提是真實貨主的出口業(yè)務(wù)無法申請退稅或不需要退稅，這種情況在市場采購貿(mào)易方式中較為常見，存在于那些沒有出口退稅資格或條件的企業(yè)及個人中。市場上存在大量“無主貨”，可以被掛名，而買單企業(yè)有掛名的需求。炒單主體會向真實貨主傳達“買單”意向，并為每條貨柜信息提供補貼。真實貨主為了賺取這部分利潤，可能會使自己面臨巨大的刑事風險。
以張三為例，他是A公司的法定代表人。A公司在沒有實際出口銷售的情況下，以公司名義虛開甲市出口商品發(fā)票，張三為了騙取國家出口退稅，向從事進出口報關(guān)業(yè)務(wù)的王五（炒單中介）以及買單貨主李四等人購買其公司的貨物出口信息，并以A公司名義進行報關(guān)出口。貨主李四所在的B公司是一家生產(chǎn)免抵退稅的正規(guī)企業(yè)，其產(chǎn)品放在甲市倉庫無法辦理出口手續(xù)，需要運回乙市并從乙市申報，這會產(chǎn)生許多費用，也難以保證如期出貨。某日，報關(guān)業(yè)務(wù)員王五向李四提出，如果李四能將貨柜信息提供給A公司，不僅能幫助李四順利將貨物出口到國外，還能給李四一筆好處費。
李四明白A公司的用意，知道A公司是為了獲取出口退稅，但他認為自己并未參與騙取出口退稅的行為，并且還能在順利報關(guān)出口的同時獲得意外之財。為了賺取費用補貼，李四將貨柜信息提供給了A公司。A公司通過“買單”、“配票”、“買匯”的方式向稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅。最終，法院認為李四在明知A公司沒有真實貨物貿(mào)易銷售出口的情況下，為A公司騙取國家出口退稅提供了幫助，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪；李四對A公司騙取出口退稅的行為起到了幫助作用，被認定為從犯，并被判處有期徒刑五年，并處罰金人民幣四十萬元。
在司法實踐中，真實貨主往往并不知情，沒有意思聯(lián)絡(luò)，這在罪與非罪之間存在本質(zhì)區(qū)別。真實貨主李四所在的B公司從事服裝生產(chǎn)，由于沒有出口權(quán)，不能直接報關(guān)出口，通常會委托貨代C公司全權(quán)處理出口事宜。貨代公司與真實貨主達成協(xié)議：對出口事宜一價全包，貨主只需負責準備出口貨物，訂艙、報關(guān)等事宜均由貨代公司負責。至于貨代C公司如何辦理報關(guān)，李四及B公司并不清楚，也從不過問。
然而，貨主李四沒想到的是，自己也被別人“買單”了。
貨代C公司在代理出口貨物運輸及報關(guān)過程中獲取的貨主不需申請退稅的出口貨物信息，被套用在買單企業(yè)A公司的報關(guān)資料上，并安排假報出口，獲取申報出口退稅所需的報關(guān)單等單證資料給A公司用于申報出口退稅。案件進入法院審理階段，公訴機關(guān)根據(jù)出口單證證明材料、真實貨主證明材料等證據(jù)，證明涉案的出口貨物海運提單是虛假的，出口貨物與涉案退稅企業(yè)沒有關(guān)聯(lián)，貨代C公司及A公司的相關(guān)責任人員被認定為騙取出口退稅共同犯罪。李四作為真實貨主，對于他人實施的騙稅行為并不知情，也未獲利，在案件中僅是證人身份。
一旦買單騙稅行為被發(fā)現(xiàn)，辦案單位很可能會根據(jù)線索追蹤報關(guān)單證背后的真實貨主。對于真實貨主，如果不知情、不參與、不關(guān)心退稅事宜，涉案風險較低；但如果明知他人通過買單出口騙取退稅仍提供幫助，并因此獲利，那么涉案風險將變得非常嚴重。
