面對稅務(wù)機(jī)關(guān)金稅系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，許多企業(yè)由于缺乏系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，常常陷入被動，不得不頻繁應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的自查報(bào)告。有些企業(yè)甚至在一年內(nèi)多次收到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的推送。
或許有人會認(rèn)為，“我的企業(yè)賬目清晰，經(jīng)營真實(shí)，系統(tǒng)顯示的問題無需擔(dān)憂。”這種想法并不妥當(dāng)。對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果僅依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的異常指標(biāo)，企業(yè)才去檢查業(yè)務(wù)的真實(shí)性，這只是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的初級階段——解釋階段。停留在這一階段，企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先控制，因此，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的層次顯得尤為重要。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第二階段是控制，第三階段是預(yù)防。沒有建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)很難達(dá)到控制和預(yù)防的階段。
以金稅系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程為例：信息收集-風(fēng)險(xiǎn)識別-風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)-任務(wù)統(tǒng)籌-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（稅務(wù)稽查、納稅評估、風(fēng)險(xiǎn)提示）-跟蹤管理。企業(yè)同樣可以構(gòu)建稅務(wù)信息系統(tǒng)，遵循這一流程，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的全流程、全稅種監(jiān)控。不僅能解釋異常情況，還能監(jiān)控整個(gè)流程、所有稅種，并對未來可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行預(yù)測。
在“以數(shù)治稅”的背景下，稅務(wù)管控與預(yù)防不應(yīng)僅限于金稅系統(tǒng)中報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽比對。實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”需要建立信息化數(shù)據(jù)思維，即從信息的角度審視整個(gè)稅務(wù)管理流程、業(yè)務(wù)鏈和各個(gè)環(huán)節(jié)。
不應(yīng)認(rèn)為只有購置了信息化系統(tǒng)的企業(yè)才能構(gòu)建信息化思維。中小企業(yè)雖暫時(shí)無法建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，但可以通過將系統(tǒng)思維融入現(xiàn)有管控工具中，構(gòu)建一個(gè)“簡化版”的信息化思維。
在金稅系統(tǒng)征管手段不斷升級的背景下，以及未來“以數(shù)治稅”的征管環(huán)境下，企業(yè)必須摒棄舊有的稅務(wù)觀念，建立適應(yīng)新形勢的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控思維。
新形勢下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控思維，是基于企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，在法律法規(guī)框架內(nèi)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，追求稅務(wù)最優(yōu)，形成一套可管理、可控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)手段。
構(gòu)建新形勢下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控思維，需要建立一套體系化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模型。個(gè)人根據(jù)自身的稅務(wù)理解和實(shí)踐，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模型至少應(yīng)從以下方面著手。
稅務(wù)應(yīng)對模型應(yīng)基于外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、主動預(yù)防、被動應(yīng)對四個(gè)維度展開。
外部環(huán)境包括：1.國家稅收政策 2.地方稅務(wù)口徑 3.宏觀環(huán)境 4.征管形勢 5.征管技術(shù)手段
內(nèi)部環(huán)境包括：1.國家稅收政策 2.地方稅務(wù)口徑 3.宏觀環(huán)境 4.征管形勢 5.征管技術(shù)手段
主動預(yù)防包括：1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識 2.稅務(wù)制度和流程設(shè)立 3.稅務(wù)專業(yè)能力 4.崗位責(zé)任心 5.風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)判能力 6.業(yè)稅融合前瞻性稅務(wù)管理模式
被動應(yīng)對包括：1.稽查應(yīng)對能力 2.稅務(wù)自查 3.稅務(wù)異常解釋 4.稅務(wù)歷史問題分析 5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞查補(bǔ) 6.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事后補(bǔ)救
在稅務(wù)應(yīng)對模型的四個(gè)要素下（外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、主動預(yù)防、被動應(yīng)對），我們需要從四個(gè)象限構(gòu)建立體式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模式。
第一象限：
1.樹立正確的稅務(wù)意識，基于稅務(wù)外部環(huán)境 2.主動關(guān)注國家稅收政策和地方稅務(wù)口徑 3.關(guān)注征管形勢變化，主動調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 4.建立預(yù)防性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管控流程 5.提升稅務(wù)專業(yè)能力（政策解讀和稅法落地） 6.基于征管技術(shù)升級，升級企業(yè)稅務(wù)管理模式。
第二象限：
1.關(guān)注官方稅務(wù)稽查和檢查動態(tài) 2.提升應(yīng)對稅務(wù)稽查/檢查的能力 3.面對稅務(wù)稽查高度重視，進(jìn)行有效溝通，充分關(guān)注 4.對稅務(wù)稽查/檢查存在的問題，進(jìn)行針對性自查。
第三象限：
1.建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查機(jī)制 2.對稅務(wù)異常點(diǎn)進(jìn)行有效分析，并提供合理解釋 3.對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后追責(zé)，并按照相關(guān)規(guī)則處罰相關(guān)人員 4.對存在的稅務(wù)漏洞及時(shí)進(jìn)行修補(bǔ)。
第四象限：
4.構(gòu)建全方位的各部門參與的稅務(wù)防控體系，并建立相關(guān)“責(zé)權(quán)利”。
由于篇幅限制，本文不詳細(xì)討論每個(gè)象限的具體內(nèi)容，僅從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對層面來看，應(yīng)從控制活動、工作標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行分析。
（一）控制活動：各涉稅部門需總結(jié)日常工作中的疑難稅務(wù)政策把握、稅收爭議問題以及重大投資事項(xiàng)等涉稅問題。
（二）工作標(biāo)準(zhǔn)：
1.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并總結(jié)涉稅問題；例如稅務(wù)機(jī)關(guān)以票控稅，只有取得符合稅法規(guī)定的合法有效憑據(jù)后，相關(guān)成本費(fèi)用才能在稅前扣除。為避免不必要的稅收損失，必須加強(qiáng)憑據(jù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，確保憑據(jù)的合法性有效性。從源頭開始控制，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要及時(shí)取得與業(yè)務(wù)內(nèi)容相符的合法有效憑據(jù)，財(cái)務(wù)人員要按規(guī)定加強(qiáng)審核管理。只有在業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)中進(jìn)行防范，才能有效管控風(fēng)險(xiǎn)。
2.掌握相關(guān)法律規(guī)定，并進(jìn)行初步分析判斷。例如以土地增值稅為例，合理設(shè)置成本對象，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)選擇有利于項(xiàng)目整體收益的成本分?jǐn)偡椒ā?/font>
3.根據(jù)公司稅務(wù)管理手冊進(jìn)行日常處理，異常事項(xiàng)根據(jù)流程進(jìn)行記錄和匯報(bào)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)：
1.未及時(shí)學(xué)習(xí)最新稅收政策，導(dǎo)致對新政策不知道、不理解、存在誤區(qū)。
2.對于稅收疑難問題，過于自信地依賴個(gè)人經(jīng)驗(yàn)做出初步判斷。
3.未按照流程管理，及時(shí)記錄、總結(jié)、上報(bào)稅收疑難問題。
4.稅務(wù)政策把握不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致對涉稅事項(xiàng)的判斷或稅務(wù)規(guī)劃方案的制定有偏差。
5.對稅收相關(guān)規(guī)定了解不夠充分，導(dǎo)致納稅主體產(chǎn)生額外稅負(fù)或引起涉稅訴訟案件。
6.稅務(wù)意見或方案不完全具備可實(shí)施性，導(dǎo)致無法落實(shí)。
7.在稅務(wù)規(guī)劃方案中沒有考慮稅務(wù)政策的新變化或考慮的不夠周全，導(dǎo)致沒有及時(shí)調(diào)整稅務(wù)規(guī)劃方案或未實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。
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