眾多企業(yè)收到稅務稽查通知后，常常感到困惑。他們認為自己規(guī)模較小，社會影響力有限，不明白為何會成為稅務局關注的對象。
尤其在金稅三期大數據系統(tǒng)啟用后，越來越多的企業(yè)收到了稅務機關的稽查通知。許多企業(yè)主和財務人員對此感到茫然。那么，稅務機關是如何發(fā)現企業(yè)逃稅行為的呢？
稅務機關通過多種方式識別企業(yè)逃稅行為，包括但不限于以下幾種：
一、金稅三期系統(tǒng)的強大預警功能
三、金稅四期大數據的應用，稅務機關的后臺配備了專業(yè)軟件，能夠從金稅三期系統(tǒng)中抓取納稅人的申報數據。通過數據的縱向和橫向對比，稅務機關能夠迅速發(fā)現企業(yè)數據的異常情況，進而篩選出風險較高的企業(yè)進行深入稅務檢查。
當數據超出正常范圍時，系統(tǒng)會發(fā)出預警。預警后，注冊地的稅務機關會進行詢問，并要求企業(yè)提供憑證、發(fā)票、協(xié)議等資料。如果檢查后沒有問題，稅務機關將撰寫報告，消除預警；若發(fā)現問題，則會進一步深入調查，可能涉及檢查或稽查。涉稅指標分析中，異常指標值會被標記為風險企業(yè)。
(1)項目發(fā)生的變動；
(2)變動的幅度；
(3)變動帶來的稅務影響；
具體分析比對數據通常包括：
財務報表的數據特征與變動；
納稅申報數據的關聯(lián)與比對；
企業(yè)發(fā)票信息及其他信息的邏輯與常識監(jiān)控；
主營業(yè)務收入變動率和主營業(yè)務成本變動率分析；
凌晨開具發(fā)票的行為觸發(fā)預警；
企業(yè)購買童車獲得專用發(fā)票；
抵扣行為觸發(fā)預警；
水電耗費異常；
關聯(lián)交易定價；
轉讓費率變動；
商標價格變動異常；
是否符合同期資料資格；
是否利用避稅洼地開設空殼公司避稅；
對連續(xù)多年虧損或稅負率極低的企業(yè)；
注冊經營地址在寫字樓的生產型企業(yè)；
法定代表人年齡較大的企業(yè)等…
在分析過程中，若出現不合理或不合邏輯的情況，稅務機關也會予以關注。
二、稅務機關利用爬蟲技術查處逃稅行為
爬蟲技術是一種自動按照既定規(guī)則在互聯(lián)網上抓取特定信息的程序或腳本。稅務機關也運用這種技術，通過互聯(lián)網獲取大量涉稅信息，進而有針對性地進行檢查。
例如，2016年福建稅務局利用爬蟲技術發(fā)現某上市企業(yè)股東發(fā)生變更，但金稅三期系統(tǒng)中未發(fā)現相應的申報信息，隨后對該企業(yè)進行了稅務檢查，查補稅款超過6000萬元?？偟膩碚f，稅務機關發(fā)現企業(yè)逃稅行為并不困難，隨著信息技術的不斷進步，企業(yè)逃稅行為的隱蔽性將越來越低。
三、發(fā)票異常的企業(yè)成為稅務機關查處逃稅的突破口
近期，一則稅務局的稅務事項通知書引起了廣泛關注，內容涉及某企業(yè)存在凌晨開具增值稅發(fā)票的疑點。實際上，稅務機關并未規(guī)定企業(yè)不能在凌晨開具發(fā)票，但這一事件表明，我們可以觀察到，發(fā)票開具的時間點是稅務機關進行風險監(jiān)控的關鍵指標。
此外，涉及虛開發(fā)票的案件，相關企業(yè)也是稅務機關的必查對象。這類案件往往牽涉到數個省市的數百家企業(yè)，稅務機關通常會順藤摸瓜，逐一進行審查，確保沒有偷稅漏稅行為逃脫。
四、稅務管理人員專業(yè)技術水平持續(xù)提升
目前稅務人員的專業(yè)能力顯著增強，特別是在區(qū)縣級層面。這得益于稅務機關的培訓，以及稅務人員中持有稅務師和注冊會計師資格證的比例較高，同時，招聘的人員中研究生和博士生眾多；此外，稅務人員自我學習和提升的意識也很強。這些人員的專業(yè)水平遠超企業(yè)普通財務人員，他們對稅種的劃分非常細致，例如貨勞科專門處理增值稅，企業(yè)所得稅科則專注于其他稅種。他們對企業(yè)可能存在的問題和賬務處理方法都了如指掌。
五、多部門信息共享
銀行、工商、財政、稅務、警局、社保等部門之間的信息共享，使得問題一旦出現，便能迅速比對核實。例如，社保費用由稅務機關代收，社保和稅務機關共享企業(yè)工資信息，企業(yè)難以進行造假，一旦造假，立即會被發(fā)現。
六、現場調查
在查處偷稅漏稅方面，早期的方法是稅務人員入駐企業(yè)，像會計師事務所一樣逐筆核對賬目。例如，倉庫的進出貨必須有相應的“入庫/出庫單”，單據不全的將面臨納稅調整的風險。那時的企業(yè)數量較少，稅務風險相對簡單，主要集中在瞞報收入、虛增費用、虛開發(fā)票等方面，稅務機關通常會從這些方面入手進行調查。
那時，每個稅務專管員通常只負責幾十家企業(yè)，對企業(yè)的問題較為熟悉，管理起來相對容易。但隨著企業(yè)數量的增加，例如現在稅務局160名工作人員要管理超過7萬家企業(yè)，以往的方法顯然已不適用，原有的管理員制度也已廢除。
因此，現在稅務機關通常的做法是，一旦接到舉報，便對相關企業(yè)進行處理。在日常工作中，更多地依賴于上文提到的系統(tǒng)，該系統(tǒng)會為每個風險點分配分值，國稅局優(yōu)先檢查風險總分較高的企業(yè)。
七、上下游及關鍵企業(yè)協(xié)查
當其他企業(yè)出現問題時，協(xié)查可能會牽涉到你。例如，稅務機關在調查上下游企業(yè)時，可能會發(fā)現相關問題。目前稅務機關大力打擊虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，這可能會牽連到接受發(fā)票的一方，無論是不知情者還是有意接受虛開的專用發(fā)票，都存在虛假抵扣的風險，從而成為稅務機關的重點稽查對象。
另外，稅務機關在調查某家生產型企業(yè)的偷稅漏稅證據時，與之相關的公司，如原材料供應商和銷售對象，也會成為檢查和舉證的對象，間接地接受稅務機關的稽查。
八、投訴或舉報
這是一種傳統(tǒng)且有效的方式，也是稅務稽查案件來源的主要渠道。一旦線索被提供，調查往往能夠一針見血。例如，近期鄭爽就因前男友的舉報而被調查“陰陽合同”和偷稅漏稅問題。其他情況包括消費者在外就餐時索要發(fā)票但被商家拒絕，消費者向當地稅務機關舉報，稅務機關便會懷疑企業(yè)在稅收上可能存在問題；財務人員離職后舉報原公司的偷稅漏稅行為；競爭對手發(fā)現企業(yè)有稅收問題后向稅務機關舉報；股東因分紅糾紛而舉報等等。
九、專項/例行檢查或稽查
在全國、省、市級范圍內，針對某一行業(yè)或某一事項進行檢查或稽查。例如，對房地產行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、保健品行業(yè)等進行的檢查。
十、上級機關案源安排
案源安排指的是稅務機關根據上級機關下達的工作任務，對轄區(qū)內的重點企業(yè)或行業(yè)進行定向檢查。
十一、雙隨機抽查
這種情況類似于“抽獎”，被稅務機關隨機抽中。但稅務機關并非隨意抽取，通常存在以下情況之一的企業(yè)，被“抽中”的可能性會顯著增加：
1. 稅收風險等級評定為高風險的；
2. 在過去兩年內，若兩次以上被舉報且經核查均存在稅收違法行為的；
3. 在受托協(xié)查事項中發(fā)現存在稅收違法行為的；
4. 長期存在納稅申報異常情況的；
5. 納稅信用等級被評為D級的；
6. 被相關部門列為違法失信聯(lián)合懲戒對象的；
7. 存在其他異常情況的。
十二、央行金稅管控風險推送
私人賬戶若存取大額現金，超過規(guī)定額度則需提前向銀行報備并登記，同時須接受相應的審核與調查。央行實施的銀行進賬審查機制，本質上是對大額資金流動的全面監(jiān)管。
主要目標：遏制利用大額現金進行逃稅、洗錢、行賄等違法犯罪活動。
業(yè)務聯(lián)盟：稅警銀三方合作，通過監(jiān)控納稅人銀行賬戶，對于涉嫌稅收問題的可疑交易，交由稅務部門進行稽查。
管理業(yè)務情形：主要針對有現金實物交接的柜面業(yè)務。包括通過大額高速存取款設備進行的自助存取款業(yè)務，并需針對拆分、現金隱匿過賬等規(guī)避監(jiān)管的行為制定防范措施，既監(jiān)測單筆超過起點金額的交易，也監(jiān)測多筆累計超過起點金額的交易。
十三、稅務機關對偷稅行為的態(tài)度
1. 不予處理：
對于規(guī)模較小、金額不大的企業(yè)偷稅行為，稅務機關可能會選擇不予處理，原因包括
一是稅收風險主要由企業(yè)承擔，稅務機關風險較小；
二是稅務機關人力資源有限，啟動調查程序較為繁瑣；
三是基于“放水養(yǎng)魚”的理念，特別是在南方地區(qū)，企業(yè)成長后將繳納更多稅款。
2. 低調處理：
對于規(guī)模較大、偷稅意圖明顯的企業(yè)，分局稅收管理員會與企業(yè)溝通，指出問題所在，若企業(yè)態(tài)度良好，則以自查補繳稅款和滯納金的方式處理問題，若情況嚴重，則啟動稅務檢查程序，企業(yè)若拒絕配合處理，則會啟動稅務稽查程序。
3. 高調處理：此類情況通常涉及上級推送、納稅人舉報、跨區(qū)域協(xié)查等，稅務機關必須作出回應，企業(yè)將面臨嚴重后果，如虛假發(fā)票問題。
十四、偷稅漏稅的處罰標準
1. 若逃避繳納稅款數額較大且占應納稅額的百分之十以上，將被判處三年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。
2. 若逃避繳納稅款數額巨大且占應納稅額的百分之三十以上，將被判處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
3. 若單位犯罪，將對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定進行處罰。
4. 若單位犯罪，將對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定進行處罰。
5. 若在稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，并已受行政處罰的，不予追究刑事責任，但若五年內曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
6. 若稅務、海關、銀行和其他國家機關工作人員與本罪犯罪人勾結，構成共犯的，應當從重處罰。
7. 若在稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，并已受行政處罰的，不予追究刑事責任，但若五年內曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
依法舉報偷稅漏稅行為是我國公司的權利和義務，在發(fā)現偷稅漏稅行為后，公民應立即向司法機關報案，并根據司法機關的相關法律程序提交相關證據文件，堅決打擊偷稅漏稅行為。此外，對于依法舉報偷稅漏稅行為的，行政機關應給予一定的獎勵。
