在金稅四期的背景下，企業(yè)面臨的財稅風險管理與籌劃變得尤為關鍵。金稅四期作為我國稅務系統(tǒng)的一次重大升級，不僅增強了稅務監(jiān)管的效率和精確性，同時也為企業(yè)財稅管理帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇。本文旨在探討在金稅四期環(huán)境下，企業(yè)應如何進行有效的財稅風險管理與籌劃。
首先，讓我們了解金稅四期的概念。要深入理解金稅四期，必須從金稅三期開始說起。金稅三期的核心理念是“以票控稅”。具體來說，當開票方完成開票后，需將發(fā)票送至稅務局進行認證，從而生成一個唯一的票號。同樣，接收發(fā)票的一方在月底也需要到稅務局進行認證，同樣生成一個票號。如果兩個票號一致，那么相應的收入、成本和費用就可以在稅務系統(tǒng)中相互抵消。通過這種方式，稅務局能夠監(jiān)控企業(yè)的收入、成本和費用。
我國稅收數(shù)字化建設經(jīng)歷了從金稅一期到金稅四期的四個階段。金稅一期主要關注增值稅發(fā)票的真?zhèn)魏瞬?，而金稅二期實現(xiàn)了從點到線的轉(zhuǎn)變，重點在于增值稅專用發(fā)票的開具、申報和審核等環(huán)節(jié)的線性管理。金稅三期進一步擴展到全面構(gòu)建，覆蓋所有稅種、所有環(huán)節(jié)和所有機構(gòu)，形成了稅收征管的新格局。金稅四期的核心目標是實現(xiàn)“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)型，其特點包括：
1. 非稅業(yè)務的納入征管系統(tǒng)
2. 職能部門間的信息共享
3. 多部門聯(lián)合的信息核查
4. 辦稅數(shù)據(jù)的全面上云
金稅四期通過技術升級，實現(xiàn)了更全面和具體的管控，包括對非稅業(yè)務的管理。稅務局利用數(shù)字化平臺為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務，簡化了發(fā)票傳遞和辦稅流程。因此，金稅四期也對企業(yè)提出了更高的合規(guī)性要求。企業(yè)必須確保業(yè)務合規(guī)，因為諸如虛開發(fā)票、申報異常、違規(guī)享受稅收優(yōu)惠等行為都將受到大數(shù)據(jù)監(jiān)控。基于稅務局的大數(shù)據(jù)平臺，多部門協(xié)同監(jiān)管成為可能。例如，如果一家開票公司開具發(fā)票后未進行認證便消失，而你購買了這些發(fā)票并進行了認證，那么這些發(fā)票將無法抵消，稅務局將追蹤到你。金稅三期不僅實現(xiàn)了國地稅數(shù)據(jù)的合并和統(tǒng)一，還通過互聯(lián)網(wǎng)將工商、稅務、社保等相關部門的信息打通，實現(xiàn)了對稅務系統(tǒng)業(yè)務流程的全面監(jiān)控。金稅四期在此基礎上進一步納入了“非稅”業(yè)務，實現(xiàn)了更全面的業(yè)務監(jiān)控，并且建立了信息共享和核查的通道，實現(xiàn)了企業(yè)相關人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息的核查功能。這表明，金稅四期的推進將使現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)更加強大，實現(xiàn)“稅費”全數(shù)據(jù)、全業(yè)務、全流程的“云化”打通，為智能辦稅和智慧監(jiān)管提供條件和基礎。簡而言之，企業(yè)數(shù)據(jù)信息的透明度將更高，監(jiān)控將更全面，稅務稽查將更嚴格、更精準、更全面。
金稅四期上線后，對企業(yè)產(chǎn)生了哪些影響呢？實際上，金稅四期是國家稅務局監(jiān)管企業(yè)不合規(guī)行為的工具。它是金稅三期的升級版，不僅更精準、范圍更廣、速度更快，而且運用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術對企業(yè)進行監(jiān)管。金稅四期上線后，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅務局掌握，實現(xiàn)了從“以票控稅”到“以數(shù)控稅”的轉(zhuǎn)變。此外，對納稅人的監(jiān)管將變得全方位、全業(yè)務、全流程、全智能，特別是個人卡交易，一旦個人名下一張銀行卡涉案，五年內(nèi)將無法開立新賬戶、無法使用手機支付（包括微信、支付寶），日常生活將不得不依賴現(xiàn)金，所有業(yè)務都必須到柜臺辦理，同時這些信息將計入個人征信，影響信用卡和房貸的申請。對于高收入人群而言，隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅法中首次引入的反避稅條款，個人資產(chǎn)將變得透明。隨著大數(shù)據(jù)技術的不斷深入和滲透，隱藏在水面下的資產(chǎn)也將逐漸浮出水面。
金稅三期的推出，迅速實現(xiàn)了國稅和地稅數(shù)據(jù)的整合與統(tǒng)一，其功能在于對稅務系統(tǒng)業(yè)務流程的全面監(jiān)控。金稅四期的推出，將不僅限于稅務領域，還將包括“非稅”業(yè)務，從而實現(xiàn)對業(yè)務流程更全面的監(jiān)控。同時，它建立了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)間的信息共享和核查通道，實現(xiàn)了企業(yè)相關人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查等三大功能。
在金稅四期的背景下，企業(yè)需要注意以下問題：
隨著電子發(fā)票的普及，稅務部門能夠利用電子發(fā)票和大數(shù)據(jù)分析判斷企業(yè)發(fā)票是否存在異常，因此企業(yè)更應重視發(fā)票的“三流一致”原則，避免虛開發(fā)票。
借助金稅四期的大數(shù)據(jù)庫和信息化手段，稅務部門能夠更精確地了解各行業(yè)的稅負率，并更容易發(fā)現(xiàn)涉稅疑點。
近年來，社保的征收模式逐漸從“稅務代征”向“稅務全責征收”轉(zhuǎn)變。“稅務代征”指的是社保經(jīng)辦單位負責核定繳費數(shù)額，稅務部門負責征收環(huán)節(jié)；而“稅務全責征收”則是從繳費數(shù)額核定到征收全過程均由稅務部門負責。這一變化意味著稅務部門將更加積極地追繳企業(yè)少繳、漏繳、欠繳的社保費用。因此，那些未足額繳納、未按規(guī)定繳納或違規(guī)掛靠社保的企業(yè)需特別注意。
金稅四期使得申報數(shù)據(jù)、開票信息、上下游企業(yè)及同行業(yè)企業(yè)的信息共享成為可能，這表明企業(yè)從開票到納稅的各個環(huán)節(jié)都可能受到稽查。
在以往的管理模式中，稅務部門通常在業(yè)務產(chǎn)生并開始開票和受票后才介入，加上非數(shù)字化的管理模式，稅務部門難以明確業(yè)務是否完全按照規(guī)定操作，這導致了潛在的稅務風險非常高。
在金稅四期下，稅局對企業(yè)的監(jiān)管變得更加容易，過去難以察覺的問題，如庫存存貨與實際成本不符等，現(xiàn)在在大數(shù)據(jù)的監(jiān)管下容易暴露。這是因為可以監(jiān)管企業(yè)的供應鏈鏈條，洞察上下游的購銷情況。
企業(yè)合規(guī)布局至關重要。按照過去的管理模式和方法，可能會給企業(yè)經(jīng)營帶來風險，因此我們不應犯經(jīng)驗主義的錯誤。重視業(yè)務流程的合規(guī)性，稅務合規(guī)不僅關乎稅收，更在于從源頭規(guī)避風險，實現(xiàn)業(yè)務各環(huán)節(jié)的緊密銜接，形成閉環(huán)。
企業(yè)可以在哪些方面做出努力呢？企業(yè)應在基礎數(shù)據(jù)、業(yè)務合規(guī)以及及時的風險預警和風險控制等方面下功夫。在業(yè)務過程中，通過制度、流程、政策、監(jiān)督確保經(jīng)營合規(guī)，并通過對收入、成本、費用等不同環(huán)節(jié)的稅收情況進行及時分析、預警，以保證稅務合規(guī)。
業(yè)務合規(guī)應從一體化經(jīng)營開始。既然稅務已經(jīng)實現(xiàn)了各部門間的信息共享，企業(yè)也應實現(xiàn)信息共享，即實現(xiàn)“四流合一”，打通經(jīng)營過程中的上下游環(huán)節(jié)，確保整個供應鏈產(chǎn)生的數(shù)據(jù)在同一鏈條上傳遞，減少部門間的溝通壁壘和系統(tǒng)間的傳遞障礙。
