金稅四期標(biāo)志著稅務(wù)管理從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變，其核心目標(biāo)是不再單純依賴(lài)發(fā)票來(lái)征稅，而是通過(guò)綜合分析企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，構(gòu)建各類(lèi)預(yù)警指標(biāo)，以識(shí)別潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管。
電子稅務(wù)局設(shè)有18個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，涵蓋發(fā)票相關(guān)和稅負(fù)率相關(guān)等多個(gè)方面：
發(fā)票相關(guān)預(yù)警包括：
1. 發(fā)票開(kāi)具預(yù)警：金四系統(tǒng)會(huì)特別關(guān)注那些在一個(gè)月內(nèi)作廢并次月重開(kāi)的銷(xiāo)售發(fā)票，尤其是當(dāng)這些發(fā)票的金額接近起征點(diǎn)時(shí)。系統(tǒng)能夠自動(dòng)識(shí)別此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)警，無(wú)需人工干預(yù)。例如，企業(yè)可能會(huì)故意作廢部分發(fā)票以減少稅款，然后在下個(gè)月重新開(kāi)具。
2. 增值稅發(fā)票量異常：若企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票數(shù)量較上月增加超過(guò)30%且超過(guò)10份，將觸發(fā)預(yù)警。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)審查合同履行情況來(lái)防止虛開(kāi)發(fā)票。
3. 發(fā)票抵扣預(yù)警：當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的大額異常進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，會(huì)引發(fā)預(yù)警。例如，電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)若突然有大量農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可能涉嫌虛開(kāi)發(fā)票。
4. 增值稅發(fā)票作廢預(yù)警：若發(fā)票作廢比例達(dá)到20%，系統(tǒng)將發(fā)出預(yù)警。大量作廢增值稅發(fā)票可能是企業(yè)試圖操縱稅收或虛開(kāi)發(fā)票的跡象。
稅負(fù)率相關(guān)預(yù)警包括：
5. 增值稅一般人稅負(fù)率變動(dòng)異常：稅負(fù)率的計(jì)算公式為（本期稅負(fù) - 上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)×100%，其中稅負(fù) = 應(yīng)納稅額/本期應(yīng)納銷(xiāo)售額收入×100%。稅負(fù)率的異常變動(dòng)可能指向虛開(kāi)發(fā)票、未結(jié)轉(zhuǎn)收入、進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題或稅收優(yōu)惠期不當(dāng)操作等問(wèn)題。若稅負(fù)率在短期內(nèi)大幅下降而經(jīng)營(yíng)狀況未變，需要進(jìn)一步審查。
6. 企業(yè)所得稅稅負(fù)率變動(dòng)異常：所得稅稅負(fù)率的計(jì)算公式為本期應(yīng)納所得稅額/本期銷(xiāo)售收入×100%，其中本期應(yīng)納所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額。稅負(fù)率的異常變動(dòng)可能表明企業(yè)存在少計(jì)收入或多列成本等問(wèn)題。若稅負(fù)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均水平且利潤(rùn)增長(zhǎng)，需深入審查申報(bào)情況。
經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)異常預(yù)警包括：
7. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率異常預(yù)警：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。與同行業(yè)相比，若企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯偏低，可能表明收入被少計(jì)。例如，相同資產(chǎn)規(guī)模下，若該企業(yè)銷(xiāo)售收入低于同行業(yè)其他企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)予以關(guān)注。
8. 存貨周轉(zhuǎn)預(yù)警：存貨周轉(zhuǎn)率通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與平均存貨的比值計(jì)算得出，與同行業(yè)及企業(yè)以往年度數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)低可能意味著收入未及時(shí)確認(rèn)或存在庫(kù)存積壓?jiǎn)栴}。若低于同行業(yè)平均水平且?guī)齑嬖黾?，可能表明銷(xiāo)售不暢或存在隱瞞收入的情況。
9. 期末存貨大幅度增長(zhǎng)異常：期末存貨的大幅增長(zhǎng)可能指向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、庫(kù)存商品真實(shí)性或收入結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題。若期末存貨突然增加而無(wú)相應(yīng)的銷(xiāo)售訂單或生產(chǎn)計(jì)劃，可能存在積壓或虛假庫(kù)存的情況，稅務(wù)部門(mén)可進(jìn)行實(shí)地檢查。
10、期末存貨余額與當(dāng)期累計(jì)收入的差異幅度異常；預(yù)警值設(shè)定為50%。計(jì)算方式為（期末存貨 - 當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。若差異幅度超過(guò)預(yù)警值，可能存在期末存貨余額不真實(shí)或未結(jié)轉(zhuǎn)收入的問(wèn)題。例如，若期末存貨余額遠(yuǎn)高于累計(jì)收入且銷(xiāo)售狀況良好，應(yīng)調(diào)查收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。
11、進(jìn)項(xiàng)稅額超出進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的情況，預(yù)警值為10%。計(jì)算公式為：(本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額 - 1)×100。進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的計(jì)算公式為：(本期期末存貨金額 - 本期期初存貨金額 + 本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)×本期外購(gòu)貨物稅率 + 本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額。若納稅人申請(qǐng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)控制額，可能存在虛假抵扣的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)抵扣和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)事項(xiàng)。
其他異常預(yù)警
12、納稅申報(bào)的準(zhǔn)時(shí)性預(yù)警：業(yè)務(wù)信息共享與稅收繳納。在“五證合一”政策實(shí)施后，金稅四期系統(tǒng)將關(guān)聯(lián)多部門(mén)的信息。企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)后，若未及時(shí)辦理涉稅事宜，如重大資產(chǎn)交易未申報(bào)稅款，系統(tǒng)將發(fā)出預(yù)警，稅務(wù)人員將介入進(jìn)行調(diào)查。
13、采購(gòu)異常預(yù)警：虛開(kāi)發(fā)票。企業(yè)大量異地采購(gòu)常規(guī)物資可能會(huì)觸發(fā)預(yù)警。通常情況下，企業(yè)會(huì)優(yōu)先選擇近距離、低成本的供應(yīng)商。若企業(yè)舍近求遠(yuǎn)進(jìn)行采購(gòu)，可能存在虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，例如與異地的虛假供應(yīng)商勾結(jié)。
14、進(jìn)銷(xiāo)數(shù)據(jù)異常預(yù)警：銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的勾稽關(guān)系。企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)數(shù)據(jù)之間存在關(guān)聯(lián)，若進(jìn)項(xiàng)發(fā)票顯示大量采購(gòu)原材料，但銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票中無(wú)相應(yīng)的銷(xiāo)售記錄或數(shù)量嚴(yán)重不符，可能存在隱瞞收入或虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)可據(jù)此分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
15、往來(lái)指標(biāo)預(yù)警：個(gè)人所得稅、增值稅。當(dāng)其他應(yīng)收款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例過(guò)高時(shí)，可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如高管借支績(jī)效、股東借款等可能涉及推遲或漏繳個(gè)人所得稅或增值稅。若大量股東借款長(zhǎng)期未還，可能被視為分紅，需繳納個(gè)人所得稅。
16、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常：計(jì)算公式為指標(biāo)值=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 - 全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率)/全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率×100；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。若該比率明顯高于行業(yè)平均水平，需查明是否存在多提、多攤費(fèi)用或資本性支出當(dāng)期列支的問(wèn)題。
17、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率異常，預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)±20%，商業(yè)企業(yè)±10%。計(jì)算公式為指標(biāo)值=（收入成本率 - 全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；收入成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。若該比率異常，可能存在成本核算不準(zhǔn)確或虛增成本的問(wèn)題，如高于行業(yè)平均水平且成本增速快于收入增速，需審查成本核算情況。
18、預(yù)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例超過(guò)20%：計(jì)算公式為預(yù)收賬款余額/本期銷(xiāo)售收入。若占比超過(guò)20%，需檢查合同的真實(shí)性、款項(xiàng)入賬情況，判斷是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入的問(wèn)題。若預(yù)收賬款余額大且長(zhǎng)期未確認(rèn)收入，可能存在推遲納稅的問(wèn)題。
