當(dāng)前，許多企業(yè)正面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)金稅系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示，由于缺乏系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，他們常常忙于應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的各類自查報(bào)告。有些企業(yè)甚至在一年內(nèi)多次收到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示。
有人可能會認(rèn)為，“我的企業(yè)賬目清晰，經(jīng)營真實(shí)，系統(tǒng)顯示的問題我不必?fù)?dān)心。”這種看法是有缺陷的。面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果僅依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的異常指標(biāo)，企業(yè)才去檢查其真實(shí)業(yè)務(wù)，這只是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的初級階段——解釋階段。停留在這一階段，企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的提前控制，因此，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的層次至關(guān)重要。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第二階段是控制，第三階段是預(yù)防。沒有建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)很難達(dá)到控制和預(yù)防的層次。
以金稅系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程為例：信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、任務(wù)統(tǒng)籌、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（稅務(wù)稽查、納稅評估、風(fēng)險(xiǎn)提示）、跟蹤管理。企業(yè)也可以建立自己的稅務(wù)信息系統(tǒng)，遵循這一流程，對業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程、全稅種監(jiān)控。這樣不僅能解釋異常情況，還能監(jiān)控整個流程和所有稅種，并對未來可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行預(yù)測。
在“以數(shù)治稅”的背景下，稅務(wù)管控與預(yù)防不應(yīng)僅理解為在金稅系統(tǒng)下進(jìn)行報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽比對。“以數(shù)治稅”要求我們建立信息化的數(shù)據(jù)思維，即從信息的角度審視整個流程、業(yè)務(wù)鏈和所有環(huán)節(jié)的稅務(wù)管控。
不應(yīng)認(rèn)為只有購置了信息化系統(tǒng)的企業(yè)才能構(gòu)建信息化思維。中小企業(yè)雖然暫時沒有能力搭建完整的稅務(wù)信息系統(tǒng)，但可以通過將系統(tǒng)思維融入現(xiàn)有的管控工具中，構(gòu)建一個“簡化版”的信息化思維。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控模型的四大因素包括：
1. 稅務(wù)應(yīng)對模型，需要從外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、主動預(yù)防、被動應(yīng)對四個維度展開。
2. 外部環(huán)境包括國家稅收政策、地方稅務(wù)口徑、宏觀環(huán)境、征管形勢、征管技術(shù)手段。
3. 內(nèi)部環(huán)境涵蓋企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)意識、企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識、企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、企業(yè)經(jīng)營收益與風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“責(zé)權(quán)利”。
4. 主動預(yù)防包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識、稅務(wù)制度和流程的建立、稅務(wù)專業(yè)能力、崗位責(zé)任心、風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)判能力、業(yè)稅融合的前瞻性稅務(wù)管理模式。
5. 被動應(yīng)對包括稽查應(yīng)對能力、稅務(wù)自查、稅務(wù)異常解釋、稅務(wù)歷史問題分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞查補(bǔ)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救。
在稅務(wù)應(yīng)對模型的四個要素下，我們需要從四個象限構(gòu)建全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模式：
第一象限：
1. 基于稅務(wù)外部環(huán)境樹立正確的稅務(wù)意識。
2. 主動關(guān)注國家稅收政策和地方稅務(wù)口徑。
3. 關(guān)注征管形勢變化，主動調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
4. 建立預(yù)防性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管控流程。
5. 提升稅務(wù)專業(yè)能力（政策解讀和稅法落地）。
6. 基于征管技術(shù)升級，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理模式。
第二象限：
1. 關(guān)注官方稅務(wù)稽查和檢查動態(tài)。
2. 提升應(yīng)對稅務(wù)稽查/檢查的能力。
3. 面對稅務(wù)稽查時高度重視，進(jìn)行有效溝通，充分關(guān)注。
4. 對稅務(wù)稽查/檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行針對性自查。
第三象限：
1. 建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查機(jī)制。
2. 對稅務(wù)異常點(diǎn)進(jìn)行有效分析，并提供合理解釋。
3. 對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后追責(zé)，并按照規(guī)則處罰相關(guān)人員。
4. 及時修補(bǔ)存在的稅務(wù)漏洞。
第四象限：
1. 通過“向上管理”，引導(dǎo)企業(yè)管理者樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。
2. 在企業(yè)經(jīng)營過程中，嵌入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，確保每個環(huán)節(jié)都考慮到稅務(wù)因素。務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。3. 構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控制度，確保在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。4. 打造一個全面的、多部門參與的稅務(wù)防控體系，并確立相應(yīng)的責(zé)任、權(quán)利和利益。
鑒于篇幅限制，本文不詳細(xì)探討每個部分的具體內(nèi)容。以下將通過涉稅問題的發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)反饋的實(shí)例，說明如何建立全面的稅務(wù)防控措施。
一、涉稅問題的發(fā)現(xiàn)
（一）控制活動：各涉稅部門需對日常工作中的稅務(wù)政策難點(diǎn)、稅收爭議以及重大投資事項(xiàng)等涉稅問題進(jìn)行歸納總結(jié)。
（二）工作標(biāo)準(zhǔn)：
1. 及時發(fā)現(xiàn)并總結(jié)涉稅問題；例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行以票控稅，只有在取得符合稅法規(guī)定的合法有效憑證后，相關(guān)成本費(fèi)用才能在稅前扣除。為了避免因憑證不合規(guī)而產(chǎn)生不必要的稅收損失，必須加強(qiáng)憑證的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，確保憑證的合法性和有效性。從源頭開始控制，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需及時獲取與業(yè)務(wù)內(nèi)容相符的合法有效憑證，財(cái)務(wù)人員則需按規(guī)定加強(qiáng)審核管理。只有在業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)中進(jìn)行預(yù)防，才能有效管理風(fēng)險(xiǎn)。
2. 掌握相關(guān)法律規(guī)定，并進(jìn)行初步分析判斷。例如，在土地增值稅方面，合理設(shè)定成本對象，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)選擇有利于項(xiàng)目整體收益的成本分?jǐn)偡椒ā?/font>
3. 根據(jù)公司稅務(wù)管理手冊進(jìn)行日常處理，異常事項(xiàng)根據(jù)流程進(jìn)行記錄和匯報(bào)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)：
1. 未及時學(xué)習(xí)最新稅收政策，導(dǎo)致對新政策的無知、誤解或存在誤區(qū)。
2. 對稅收疑難問題過于自信地依賴個人經(jīng)驗(yàn)，做出初步判斷。
3. 未按流程管理，未及時記錄、總結(jié)、上報(bào)稅收疑難問題。
4. 稅務(wù)政策把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致對涉稅事項(xiàng)的判斷或稅務(wù)規(guī)劃方案的制定出現(xiàn)偏差。
5. 對稅收相關(guān)規(guī)定了解不足，導(dǎo)致納稅主體產(chǎn)生額外稅負(fù)或引起涉稅訴訟案件。
6. 稅務(wù)意見或方案缺乏可實(shí)施性，導(dǎo)致無法落實(shí)。
7. 在稅務(wù)規(guī)劃方案中未考慮稅務(wù)政策的新變化或考慮不周全，導(dǎo)致未能及時調(diào)整稅務(wù)規(guī)劃方案或未實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。
二、風(fēng)險(xiǎn)識別
（一）控制活動：各部門需判斷涉稅事項(xiàng)是否屬于重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。若屬于，則需提交財(cái)務(wù)部和稅務(wù)部審議；若不屬于，則由各涉稅部門進(jìn)行內(nèi)部評估備案。風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是識別風(fēng)險(xiǎn)，然后才是風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，這里主要是識別是否屬于重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)包括：
1. 對本單位財(cái)務(wù)收益的影響超過稅前利潤的一定百分比；
2. 涉稅金額達(dá)到特定金額（含）以上；
3. 高聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。
（二）工作標(biāo)準(zhǔn)：
1. 對財(cái)務(wù)收益影響及涉稅金額的判斷準(zhǔn)確；
2. 對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度的判斷客觀。
（三）風(fēng)險(xiǎn)：
1. 未根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定符合自身企業(yè)的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；
2. 存在對涉稅事項(xiàng)的主觀判斷，缺乏客觀量化指標(biāo)。
三、風(fēng)險(xiǎn)反饋
（一）控制活動：對于屬于重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涉稅事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部需結(jié)合涉稅部門的上報(bào)材料，進(jìn)行專業(yè)分析與判斷，并視情況征詢相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)或外部稅務(wù)顧問意見（必要時尋求相關(guān)機(jī)構(gòu)的協(xié)助解決），向納稅主體出具反饋意見。
（二）工作標(biāo)準(zhǔn)：
1. 定期通過國家稅務(wù)總局及當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的公開信息，或通過多種信息溝通方式，了解新出臺的稅務(wù)政策，并分析新法律法規(guī)對各級企業(yè)的影響，及時采取應(yīng)對措施，確保遵守相關(guān)法律要求；
2. 熟練掌握相關(guān)法律規(guī)定；
3. 了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅活動“合法和合理”的界定；
4. 對涉稅事項(xiàng)的分析、判斷準(zhǔn)確；
5. 稅務(wù)反饋意見客觀、合理、可執(zhí)行。
（三）風(fēng)險(xiǎn)：
1. 稅務(wù)政策把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致對涉稅事項(xiàng)的判斷或稅務(wù)規(guī)劃方案的制定出現(xiàn)偏差；
2. 對稅收相關(guān)規(guī)定了解不足，導(dǎo)致納稅主體產(chǎn)生額外稅負(fù)或引起涉稅訴訟案件；
3. 稅務(wù)意見或方案缺乏可實(shí)施性，導(dǎo)致無法落實(shí)；
4. 稅務(wù)反饋機(jī)制不暢通，相關(guān)問題無法得到有效的反饋。
