什么是金稅四期，它是金稅三期的升級(jí)。金稅三期的核心是以票控稅。這次的金稅四期，就是在金稅三期基礎(chǔ)上還納入了“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控，再加上各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。金稅四期的推進(jìn)將會(huì)使得現(xiàn)在的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)更加強(qiáng)大，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)”全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程的“云化”打通，為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。簡而言之，企業(yè)數(shù)據(jù)信息的透明化程度更深，監(jiān)控更加全面，同樣也意味著，稅務(wù)稽查將會(huì)更嚴(yán)、更精準(zhǔn)，更全方位。
一、“金稅四期”的特點(diǎn)
1.“金稅四期”能夠?qū)I(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)更加全面的監(jiān)控。
2.能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享。
3.“金稅四期”能實(shí)現(xiàn)有效信息核查的功能。
4.能實(shí)現(xiàn)智慧辦稅的功能。
二、金稅四期稽查重點(diǎn)：
1.企業(yè)發(fā)票問題。國家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查中，非常重視發(fā)票的“三查”問題，即“查稅必查票”“查賬必查票”“查案必查票”，這就要求企業(yè)在開票問題上要格外注意“四流一致”，就是資金流、發(fā)票流、合同流相統(tǒng)一，有的會(huì)加上貨物流，也就是四流一致。這也提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)貨、銷貨、存貨量，定期盤點(diǎn)庫存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫存賬實(shí)不一致。同時(shí)要注意，虛構(gòu)成本與虛開發(fā)票，除了繳納罰款和補(bǔ)繳稅款外，企業(yè)相關(guān)當(dāng)事人觸及紅線的還要背負(fù)刑事責(zé)任。
2.稅負(fù)率異常問題。金稅三期下對于企業(yè)的稅負(fù)率就已經(jīng)很嚴(yán)格，時(shí)刻被監(jiān)控著，不論是過高還是過低都有被稅務(wù)局約談和稽查的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)中，雖然企業(yè)的稅負(fù)率可能受到多個(gè)因素的影響，但是一般情況下企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅負(fù)率波動(dòng)不會(huì)很大。
在系統(tǒng)升級(jí)后，每個(gè)行業(yè)的增值稅、所得稅稅負(fù)水平以及變化在當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)中記錄更加詳細(xì)，對于企業(yè)的稅負(fù)率浮動(dòng)比例更加敏感，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)針對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行評(píng)估，調(diào)查一些企業(yè)稅負(fù)率出現(xiàn)波動(dòng)的原因。
3.企業(yè)社保繳納問題。多地相繼實(shí)施“社保入稅”，在各部門的大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)的情況下，企業(yè)的一舉一動(dòng)都被納入了監(jiān)管系統(tǒng)。很多企業(yè)員工的工資顯示都保持在5000元以下并且長期不變，隨著金稅四期的上線，不論是稅務(wù)還是工商、社保等非稅業(yè)務(wù)都在聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)統(tǒng)一，試用期不入社保、社保掛靠或代繳社保等行為都是行不通的。
4.虛假開戶企業(yè)。隨著企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)上線及已經(jīng)到來的金稅四期，銀行、非銀行支付機(jī)構(gòu)等參與機(jī)構(gòu)可以核實(shí)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)實(shí)名信息、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息等重要信息，會(huì)多維度的核查企業(yè)真實(shí)性，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、識(shí)別企業(yè)是否有開戶資格。
5.企業(yè)的利潤問題。報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表勾稽關(guān)系有出入；利潤表里的利潤總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤總額有出入；企業(yè)常年虧損，卻屹立不倒；同行業(yè)利潤偏低等。
三、金稅四期上線后對企業(yè)的影響
金稅四期讓企業(yè)和銀行之間建立了更密切的聯(lián)系。
1.全面監(jiān)控“非稅”業(yè)務(wù)；各部委、銀行等參與機(jī)構(gòu)建立信息共享渠道；企業(yè)人員基本信息、企業(yè)稅務(wù)狀況、登記信息核實(shí)；“稅費(fèi)”全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)流程“云管理”，為智慧監(jiān)管、智慧征稅提供基礎(chǔ)條件。這意味著越來越多的企業(yè)數(shù)據(jù)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，全方位、立體化的監(jiān)管將使企業(yè)稅收“腦力勞動(dòng)”的想法永遠(yuǎn)消失。
2.檢查營業(yè)收入。金四系統(tǒng)不僅會(huì)通過您申報(bào)的數(shù)據(jù)來驗(yàn)證是否存在異常，還會(huì)對企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)臺(tái)賬等數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查比較。無論是大額的公共轉(zhuǎn)賬還是私人轉(zhuǎn)賬，都將受到嚴(yán)格監(jiān)督。如果主營業(yè)務(wù)成本長時(shí)間超過主營業(yè)務(wù)收入，則更容易檢查，異常費(fèi)用更可能引起稅務(wù)問題。
3.“以票治稅”走向“以數(shù)治稅”——企業(yè)要做好充分準(zhǔn)備
“以數(shù)治稅”的終點(diǎn)是不再依據(jù)發(fā)票納稅。金稅三期雖然也有大數(shù)據(jù)支撐，但畢竟是以票據(jù)為基礎(chǔ)的，如果一個(gè)“三流”符合的虛開發(fā)票金稅三期是很難稽查出問題。但“以數(shù)治稅”將會(huì)讓虛開發(fā)票徹底消失。
四、企業(yè)如何應(yīng)對“金稅四期”？
一、財(cái)稅合規(guī)性
面對金稅四期的上線，未來企業(yè)的業(yè)務(wù)合規(guī)、財(cái)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)，將是唯一出路！盡快排查公司存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)（兩套賬，有沒有收入隱瞞、有沒有虛開發(fā)票、有沒有成本虛列、有沒有稅款少報(bào)等等）盡快步入財(cái)務(wù)合規(guī)改造期，規(guī)范做賬和依法納稅，就是最好的稅務(wù)籌劃！越規(guī)范，越節(jié)稅，風(fēng)險(xiǎn)越低！
二、真實(shí)性
面對金稅四期的上線，會(huì)計(jì)人員做賬更是建立在真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，一定要反映業(yè)務(wù)的來龍去脈，回歸業(yè)務(wù)的真實(shí)的商業(yè)本質(zhì)，無中生有的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理必將給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)！企業(yè)一定要做一個(gè)真實(shí)的自己，讓真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)再現(xiàn)，回歸業(yè)務(wù)的本來面貌和商業(yè)本質(zhì)！未來企業(yè)的財(cái)稅合規(guī)，將是唯一出路，在真實(shí)業(yè)務(wù)上做賬，回歸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠性。
三、合理稅收規(guī)劃。
每年國家都發(fā)布相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，給到我們這些中小微企業(yè)，充分利用國家給出的稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)籌規(guī)劃和規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅事項(xiàng)。
這種情況下，合理的稅務(wù)規(guī)劃將是企業(yè)優(yōu)先要考慮的最重大事項(xiàng)。畢竟，一個(gè)合理而又完整的稅務(wù)規(guī)劃帶給企業(yè)的好處是非常多的。
