今年9月，國(guó)家稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)在“一帶一路”稅收征管論壇上的發(fā)言表示，“金稅四期”將于今年年底完成。
這無(wú)疑是向市場(chǎng)拋出了一顆“炸彈”，有業(yè)內(nèi)人士直言，隨著監(jiān)管的升級(jí)，財(cái)稅合規(guī)將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)跨境電商企業(yè)“合不合規(guī)、經(jīng)不經(jīng)得起核查”，也將成為企業(yè)風(fēng)控的常態(tài)化課題。
1.野蠻生長(zhǎng)下的稅務(wù)難題
經(jīng)過(guò)十幾年蓬勃發(fā)展，野蠻生長(zhǎng)或已成為跨境電商行業(yè)生態(tài)，與其他行業(yè)相比，跨境電商行業(yè)的特殊性，其特有的全球性、無(wú)形性以及匿名性，更導(dǎo)致稅務(wù)問(wèn)題的復(fù)雜性。
深圳市特訊信息咨詢(xún)管理有限公司聯(lián)合創(chuàng)始人歐陽(yáng)翠華表示，跨境電商的特殊性首先在于無(wú)論是業(yè)態(tài)，還是組織方式，亦或是稅法和會(huì)計(jì)法的組織方式，跨境電商是兩個(gè)行業(yè)甚至是三個(gè)行業(yè)的集合體，“工業(yè)企業(yè)、貿(mào)易企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)，融合這三個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)、稅法、通關(guān)以及組織模型的特征，所以它就會(huì)顯得比一般的行業(yè)要復(fù)雜。”
細(xì)分來(lái)看，不同的企業(yè)有著不同的一些特征，跨境電商有獨(dú)立站、平臺(tái)型賣(mài)家，還有從國(guó)內(nèi)運(yùn)到海外倉(cāng)海外再做分銷(xiāo)的類(lèi)傳統(tǒng)To B的線上交易，在國(guó)內(nèi)還有自己研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造或者額外加工等工業(yè)企業(yè)的特征。因此，在整個(gè)跨境電商業(yè)態(tài)中，由于設(shè)計(jì)多平臺(tái)、多渠道，涉及國(guó)家也很多，都把復(fù)雜度做了一個(gè)疊加。
“當(dāng)下的跨境電商與過(guò)去傳統(tǒng)貿(mào)易形式也有了很大的不同，原先做To B的，很多時(shí)候可能只做1-2個(gè)國(guó)家，很少像跨境電商，賣(mài)家通過(guò)電商平臺(tái)可以甚至可以賣(mài)到100多個(gè)國(guó)家，這也導(dǎo)致因?yàn)閲?guó)家很多牽涉了目的國(guó)的清關(guān)，目的國(guó)的銷(xiāo)售稅費(fèi)，利潤(rùn)的稅費(fèi)，這個(gè)時(shí)候就把一個(gè)小企業(yè)的稅收的復(fù)雜度拔高到了一個(gè)很高的高度上面。”
跨境電商關(guān)于財(cái)務(wù)比較復(fù)雜還體現(xiàn)在一部分從事跨境電商的賣(mài)家基于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，使用員工和第三方自然人信息注冊(cè)大量中國(guó)公司用于店鋪?zhàn)?cè)，進(jìn)行矩陣式運(yùn)營(yíng)，以便獲得更多的平臺(tái)流量及用戶(hù)關(guān)注。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了“捷徑”降負(fù)，一些跨境電子商務(wù)公司紛紛通過(guò)第三方支付機(jī)構(gòu)結(jié)匯至國(guó)內(nèi)個(gè)人賬戶(hù)，以此來(lái)逃避納稅義務(wù)。
歐陽(yáng)翠華也表示，在某些上市或準(zhǔn)備上市的大賣(mài)的招股書(shū)中，也可以經(jīng)?？吹接捎谀承v史原因，公司擁有大量店鋪，這些“空殼店鋪”雖然持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，是一個(gè)法律主體，卻不是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，因此大賣(mài)把這些店鋪會(huì)計(jì)核算集中在其他部分的公司里面。這種把多個(gè)店鋪集中在一兩個(gè)會(huì)計(jì)主體里面去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的形式，目前在上市的企業(yè)中間或者把并購(gòu)上市中都很常見(jiàn)，“這種情況下，如果整個(gè)貨物流、資金流以及賬務(wù)都能處理好，那問(wèn)題不是很大。但現(xiàn)在最亂的是我有很多的店鋪，公戶(hù)部分走了私戶(hù)，并且不同店鋪之間交織著走，那就會(huì)有問(wèn)題了。”
另外，一部分從事跨境電商B2C的商家，從中國(guó)直接發(fā)貨給到海外買(mǎi)家，由于貨值不高，且單量較大，可能存在未正式報(bào)關(guān)出口的場(chǎng)景。
2.什么是金稅四期？
不合規(guī)的因素都將是“定時(shí)炸彈”，而金稅四期的出臺(tái)，將推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步走向合規(guī)。那么，金稅四期到底是什么？
在國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》中提到，“運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)智慧稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)從信息化到數(shù)字化再到智慧化是稅收征管發(fā)展趨勢(shì)。把“以數(shù)治稅”理念貫穿稅收征管全過(guò)程的部署安排，穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革，深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用，推動(dòng)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，既以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范逃避稅，又避免影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)主體干擾最小化，監(jiān)管效能最大化。”
具體就是，金稅四期將充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，以大數(shù)據(jù)為支撐，實(shí)現(xiàn)每個(gè)市場(chǎng)主體全業(yè)務(wù)全流程全國(guó)范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫(huà)像”，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。“金稅四期，是在三期基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大了稅收大數(shù)據(jù)資源，打通銀、稅、工、市監(jiān)等多部門(mén)之間的數(shù)據(jù)，讓企業(yè)、個(gè)人信息，尤其是公賬、私賬流水等信息更加透明，涉稅風(fēng)險(xiǎn)將更易識(shí)別。相比金稅三期，四期增加了非稅業(yè)務(wù)管控，比如社保納入了稅局管理并通過(guò)金稅四期工程進(jìn)行征管；增加與人民銀行的信息聯(lián)網(wǎng)，一邊進(jìn)行更嚴(yán)格的資金管控；增加了企業(yè)相關(guān)人員身份信息及信用的管控；提供云化服務(wù)，支持全流程只能辦稅。”
歐陽(yáng)翠華表示，本質(zhì)上，金稅四期首先是解決納稅人如何向國(guó)家納稅的流程問(wèn)題，第二是解決稅務(wù)體系內(nèi)的人的辦公問(wèn)題，“金稅四期并不是一個(gè)新的系統(tǒng)，而是系統(tǒng)的升級(jí)和提升，主旨還是在金三的基礎(chǔ)上進(jìn)行一些修補(bǔ)和修改。與金稅三期最大的一個(gè)區(qū)別就在指標(biāo)，以前稅務(wù)局的一些指標(biāo)，它是來(lái)自于稅務(wù)局本身系統(tǒng)里本身?yè)碛械囊恍?shù)據(jù)，但是四期的指標(biāo)數(shù)據(jù)，將會(huì)打通一些其他部門(mén)的數(shù)據(jù)，比如銀行、海關(guān)、外匯管理局、公安、民政局，包括其他體系、其他的系統(tǒng)里面數(shù)據(jù)有可能會(huì)交互過(guò)來(lái)，通過(guò)多維度的數(shù)據(jù)比對(duì)，對(duì)納稅主體進(jìn)行全方位、立體化的監(jiān)控。”
未來(lái)數(shù)據(jù)比對(duì)將是非常重要的稽查手段，稅務(wù)部門(mén)可通過(guò)企業(yè)重要人員個(gè)人賬戶(hù)流水、企業(yè)經(jīng)營(yíng)流水、企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)、員工工資數(shù)據(jù)、個(gè)稅數(shù)據(jù)，再結(jié)合社保數(shù)據(jù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況將完全“透明化”。
“但本質(zhì)上，稅法是沒(méi)有任何改變的，或者是稅法基本的法規(guī)都是以前就有的?，F(xiàn)在只是基于這個(gè)系統(tǒng)，增加一些更詳細(xì)化的提醒的指標(biāo)，對(duì)數(shù)據(jù)的邏輯性要求更強(qiáng)了。”
隨著金稅四期的到來(lái)，中國(guó)正走向以數(shù)治稅的時(shí)代，稅務(wù)工作進(jìn)入新階段的同時(shí)，隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層的違規(guī)交易、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)很快露出水面。
3.跨境電商經(jīng)營(yíng)者須有長(zhǎng)遠(yuǎn)視野
一個(gè)行業(yè)空前爆發(fā)，快速擴(kuò)張，入局者聞風(fēng)而動(dòng)。而不久之后，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展至白熱化，違規(guī)事件頻頻爆發(fā)，行業(yè)開(kāi)始收緊，推動(dòng)行業(yè)進(jìn)入下半場(chǎng)，一切歸于合規(guī)和平靜。這個(gè)令人感到熟悉的劇本，如今也正在跨境電商行業(yè)上演。
隨著跨境電商的逐步發(fā)展，其混亂的稅務(wù)問(wèn)題也在逐漸進(jìn)入相關(guān)部門(mén)的視野，金稅四期啟動(dòng)后，稅務(wù)監(jiān)管和治理也將發(fā)生變化。對(duì)于跨境電商行業(yè)來(lái)說(shuō)，留給跨境電商的模糊空間已經(jīng)不多，稅務(wù)合規(guī)將勢(shì)在必行。
跨境電商經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，行業(yè)的成熟度正在逐步提升，稅務(wù)問(wèn)題也正在逐漸得到經(jīng)營(yíng)者與從業(yè)者的重視。歐陽(yáng)翠華表示，對(duì)于跨境電商企業(yè)，如果按風(fēng)控級(jí)別來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)比境外的稅收風(fēng)控級(jí)別要更高，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需要先解決國(guó)內(nèi)合規(guī)，第二步才是解決國(guó)外的合規(guī)，“在我們真實(shí)的作業(yè)過(guò)程中間，看到有的賣(mài)家對(duì)國(guó)內(nèi)以及對(duì)有開(kāi)了實(shí)體資金賬戶(hù)的國(guó)家的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)是看得更高的，這是一個(gè)積極的信號(hào)。”
另一方面，獨(dú)特的行業(yè)業(yè)態(tài)，也讓跨境電商行業(yè)出現(xiàn)大量的中小賣(mài)家，相對(duì)于大賣(mài)，中小賣(mài)家的稅務(wù)問(wèn)題更為隱蔽卻也不受重視。歐陽(yáng)翠華表示，部分中小賣(mài)家原本可以花最少的代價(jià)去完成納稅義務(wù)，規(guī)避社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，但由于由于認(rèn)識(shí)不足或存在僥幸心理，往往出現(xiàn)很大的問(wèn)題，“有的賣(mài)家營(yíng)業(yè)額可能每年都是1000萬(wàn)以下，但積累了三五年，也差不多有幾千萬(wàn)，甚至可能更高，問(wèn)題積少成多，如果這時(shí)候再進(jìn)行稅務(wù)核查，就從小案件演變成了大案件，這是一些企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題。”
近幾年來(lái)，國(guó)家?guī)缀趺磕甓及l(fā)布相應(yīng)的優(yōu)惠政策給到這些中小微企業(yè)，企業(yè)完全可以利用稅收優(yōu)惠政策合法地減少稅負(fù)。“如果可以善用小微企業(yè)所得稅階梯稅率優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅負(fù)將可較大優(yōu)化，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在稅負(fù)其實(shí)已經(jīng)非常低了。但在我們和電商企業(yè)客戶(hù)的接觸過(guò)程中，一部分企業(yè)對(duì)某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)毫不清楚，還有大部分的客戶(hù)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)清楚，卻因?yàn)槌杀究刂坪鸵恍v史遺留問(wèn)題，仍然沒(méi)有很好的思路去全盤(pán)籌劃如何合規(guī)。”
毫無(wú)疑問(wèn)，在稅收監(jiān)管浪潮下，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，違規(guī)成本都將越來(lái)越高，稅務(wù)合規(guī)化將成為大勢(shì)所趨。
因此，歐陽(yáng)翠華建議，在稅務(wù)問(wèn)題上，跨境電商賣(mài)家需要有長(zhǎng)遠(yuǎn)視野，每個(gè)企業(yè)都要思考清楚，為什么要做這件事情，做這件事情要怎么樣才能夠既符合平臺(tái)監(jiān)管，又符合國(guó)內(nèi)的稅收的監(jiān)管，同時(shí)能夠規(guī)避資金或者其他的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，“要把這三個(gè)要綜合起來(lái)考慮，至少知道自己的風(fēng)險(xiǎn)是怎樣的，底線在哪里，還有在什么時(shí)候應(yīng)該要拔高自己的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，免得之后觸雷。”
