危險1、稅款丟失
不能獲得合規(guī)發(fā)票，購進(jìn)方就無法進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅的有用抵扣，也不能在計算企業(yè)所得稅應(yīng)交稅所得額時有用稅前扣除，增加企業(yè)增值稅稅負(fù)和企業(yè)所得稅稅負(fù)。
危險2、稅務(wù)罰款
《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)則：
交稅人偽造、變造、隱匿、私行銷毀帳簿、記帳憑據(jù)，或許在帳簿上多列開銷或許不列、少列收入，或許經(jīng)稅務(wù)機關(guān)告訴申報而拒不申報或許進(jìn)行虛偽的交稅申報，不繳或許少繳應(yīng)交稅款的，是偷稅。
對交稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或許少繳的稅款、滯納金，并處不繳或許少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
有的企業(yè)暫估本錢（未獲得發(fā)票），并在當(dāng)年度企業(yè)所得稅稅前列支，在企業(yè)所得稅匯算清繳期完畢前也未獲得合法有用憑據(jù)，未進(jìn)行企業(yè)所得稅交稅調(diào)整。不僅會面對補稅、補滯納金，還會被稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，按應(yīng)補稅款的50%-5倍進(jìn)行罰款。
很多企業(yè)認(rèn)為，企業(yè)所得稅是自行申報、事后查看，稅務(wù)機關(guān)沒有技術(shù)能力、時刻精力對本錢是否獲得發(fā)票逐個、精準(zhǔn)稽核，被發(fā)現(xiàn)機率較小，所以進(jìn)行僥幸抵扣或暴力抵扣。這個觀念已經(jīng)落后了。
隨著金稅工程不斷晉級、優(yōu)化，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過智慧稅務(wù)、大數(shù)據(jù)掃描，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的增值稅抵扣狀況和企業(yè)所得稅本錢抵扣狀況的匹配程度，一旦體系危險預(yù)警，稅務(wù)機關(guān)能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)獲得發(fā)票少的反常，再針對性地分析危險并跟進(jìn)稽查。不過我們也不要認(rèn)為，一切本錢費用都必須要獲得發(fā)票才干稅前扣除。
下面這些特殊事務(wù)是破例——不需要發(fā)票也能稅前扣除。
01、增值稅非應(yīng)稅項目
銷貨方的事務(wù)并不歸于增值稅應(yīng)稅項目，不需要交納增值稅，那么天然作為購進(jìn)方的企業(yè)，不需要獲得發(fā)票。
最常見的例子：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)過招拍掛向政府拿了一塊地。企業(yè)付出土地出讓金，只獲得了政府開具的行政事業(yè)單位收據(jù)，并沒有獲得增值稅發(fā)票，企業(yè)只需要收據(jù)即可稅前扣除，為什么呢？由于政府轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的事務(wù)，并不歸于增值稅應(yīng)稅項目，不需要交納增值稅，購進(jìn)方的企業(yè)不需獲得發(fā)票，也能稅前扣除土地價款。
02、小額零散事務(wù)
只有“個人”才會涉及到小額零散事務(wù)。這兒所稱的“個人”主要包含天然人和個體工商戶。
個人沒有處理稅務(wù)登記時，歸于按次交稅，每次銷售額不超過起征點（規(guī)模是300～500元，具體看各省市的規(guī)則，比方上海市為500元），便歸于小額零散事務(wù)，購進(jìn)方不需要獲得發(fā)票，獲得收據(jù)即可。
若個人從事增值稅的應(yīng)稅項目運營事務(wù)，銷售額超過了上述規(guī)則，購進(jìn)方的相關(guān)開銷仍需要獲得發(fā)票(包含由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑據(jù)。
03、一起承受勞務(wù)或共用水電
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十八條規(guī)則：
企業(yè)與其他企業(yè)(包含關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)一起承受應(yīng)納增值稅勞務(wù)，發(fā)生的開銷，采納分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)依照獨立買賣原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/font>
本企業(yè)以發(fā)票和切割單作為稅前扣除憑據(jù)，一起承受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)，以企業(yè)開具的切割單作為稅前扣除憑據(jù)。
比方，W公司和Z公司一起承受咨詢服務(wù)，開票方將發(fā)票單獨開給W公司，但作為一起購進(jìn)方的Z公司，只需要獲得《咨詢費用切割單》、增值稅發(fā)票的復(fù)印件，就能稅前扣除。
還有一種狀況就是房屋共用水電。由于電力公司只能把發(fā)票開具給戶主，實踐分?jǐn)傠娰M的企業(yè)無法獲得發(fā)票。這種狀況下，分?jǐn)偡降钠髽I(yè)能夠經(jīng)過《費用切割單》、增值稅發(fā)票的復(fù)印件來稅前扣除。
04、薪酬、折舊攤銷費
職工薪酬的發(fā)放、固定資產(chǎn)折舊費和無形資產(chǎn)攤銷開銷，選用企業(yè)內(nèi)部憑據(jù)可稅前扣除。分別對應(yīng)的內(nèi)部憑據(jù)為：《薪酬薪金明細(xì)表》、《折舊攤銷表》。
注意職工薪酬需實踐發(fā)放并及時代扣代繳個稅。只計提未實踐發(fā)放的薪酬、沒有代扣代繳個稅的薪酬薪金，都是無法在企業(yè)所得稅前扣除的。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購進(jìn)時必須獲得發(fā)票，不然，購進(jìn)后的折舊費、攤銷費也不能稅前扣除。
最終小結(jié)一下，除了特殊事務(wù)，正常事務(wù)未獲得發(fā)票，稅收丟失和稅收危險較大：企業(yè)稅款丟失比例高達(dá)百分之三十幾，此外，隨著智慧稅務(wù)體系的強大，稅務(wù)機關(guān)查看能力提高，未獲得發(fā)票還面對0.5至5倍的罰款。牢記不要由于貪圖廉價，給企業(yè)帶來巨大稅收危險！
