金稅四期已于2023年1月1日上線！現(xiàn)已在廣東、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、重慶等城市進行試點，預(yù)計2024年在全國范圍進行推廣運行！
那么，金稅四期稽查重點是什么？查的是誰？為什么不能用個人卡收款？
今天就帶大家來解讀一下。
據(jù)悉，金稅四期建設(shè)的頂層設(shè)計已完成，形成了征管方式從“收稅”到“報稅”再到“算稅”、征管流程從“上機”到“上網(wǎng)”再到“上云”、征管效能從“經(jīng)驗管稅”到“以票管稅”再到“以數(shù)治稅”的智慧稅務(wù)藍圖！
01
金稅發(fā)展之路
金稅工程——計算機管稅的初步嘗試
1994年，我國工商稅收制度進行了重大改革，建立起了以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制度，增值稅專用發(fā)票也應(yīng)運而生。
由于增值稅專用發(fā)票不僅能作為購銷憑證，而且能夠抵扣稅款，因此在利益的驅(qū)使下，利用虛開、代開、偽造增值稅專用發(fā)票等手段進行經(jīng)濟犯罪的行為屢禁不止。為了打擊這類違法犯罪行為，稅務(wù)部門開始籌建以增值稅計算機稽核系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機系統(tǒng)為子系統(tǒng)的金稅一期工程。
金稅二期——經(jīng)驗管稅過渡到以票控稅
金稅二期由增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)四大系統(tǒng)組成，并于2001年7月1日在全國全面開通。
金稅三期——進一步強化發(fā)票監(jiān)控
現(xiàn)行的金稅三期，其核心是以票控稅。包括“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”，即基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺；依托計算機網(wǎng)絡(luò)，在總局和省局兩級集中處理信息；覆蓋所有稅種，國、地稅局的所有工作環(huán)節(jié)；設(shè)置征管業(yè)務(wù)、行政管理、外部信息、決策支持四大系統(tǒng)。
金稅三期“以票控稅”的功能相比于一期二期，是非常強大的。但相較于快速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境，還是存在著一些不足。
比如發(fā)票的開具依賴專用稅控設(shè)備，小規(guī)模納稅人開專票需要到稅局代開；發(fā)票有額度限制，每到月末、年終常會面臨急需發(fā)票但沒有額度的情形；在發(fā)票的開具、領(lǐng)用和額度等方面，金稅三期的紙質(zhì)發(fā)票并不是那么完美和便利。
與此同時，在2020年10月，《“十四五”規(guī)劃和2035年遠景目標(biāo)建議》中明確提出數(shù)字化的發(fā)展方向，其中的第二十一章提到建立現(xiàn)代財稅金融體制，完善現(xiàn)代稅收制度。
紙質(zhì)發(fā)票的不足和數(shù)字化時代的需求，一種新形式的發(fā)票自然就呼之欲出，它就是數(shù)電票。而“金稅四期”就是依托數(shù)電票進行的發(fā)票電子化改革。
全面數(shù)字化的電子發(fā)票（簡稱數(shù)電票）是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、無須申請領(lǐng)用、發(fā)票驗舊及申請增版增量。紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，數(shù)電票實行全國統(tǒng)一賦碼、自動流轉(zhuǎn)交付。
02
金稅四期：開啟“以數(shù)治稅”新時代
金稅四期主體功能有“數(shù)電票” “視頻指揮臺”“重大事項”“重要日程”四大項，同時保留接口提供功能擴展能力。
金稅四期的核心是“數(shù)電票”，數(shù)電票開具、報銷、入賬、檔案、存儲等環(huán)節(jié)全部電子化，實現(xiàn)了發(fā)票的“即時開具、即時交付、即時查驗”，所以企業(yè)無論買材料還是賣產(chǎn)品，稅務(wù)系統(tǒng)都能在第一時間知道，一切的異常很容易被監(jiān)測。
不止是稅務(wù)方面，金稅四期同樣將“非稅”業(yè)務(wù)一起納入，力求在整體業(yè)務(wù)層面上對納稅人進行更全面的監(jiān)控。
在金稅四期開發(fā)階段，各部委、人民銀行及部分商業(yè)銀行等共同參與，搭建與各機構(gòu)之間信息共享和核查的通道；不光企業(yè)和法人的信息能實時調(diào)取，更能實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅信息狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查這些功能。
隨著全面數(shù)字化的電子發(fā)票（數(shù)電票）的鋪開，逐漸成熟的金稅四期不僅會讓納稅人減輕發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)的繁瑣工作，而且將進一步提高稅收監(jiān)管整體水平，讓違法行為無處遁形。
03
金稅四期稽查重點
關(guān)鍵點
（1）隱瞞收入
（2）虛列成本
（3）收入成本嚴重不匹配
（4）稅負異常
（5）虛開發(fā)票
（6）虛假開戶
（7）少交個稅和社保
1.企業(yè)隱瞞收入
有些企業(yè)利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來隱匿部分收入，或存在大額收款遲遲不開發(fā)票，或給客戶多開發(fā)票等等。要注意了，以后還這樣操作可要小心了！
金稅四期不僅僅通過你申報的數(shù)據(jù)，來核實是否異常?？赡苓€會通過企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤情況等來稽查比對。
且央行早已施行了大額現(xiàn)金管理試點，公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私都將會嚴查！
2.企業(yè)虛列成本
主營成本長期大于主營收入；公司沒有車，卻存在大量的加油費；差旅費、會議費、咨詢費等異常；工資多申報或少申報；買發(fā)票；多結(jié)轉(zhuǎn)成本，后期紅沖或補發(fā)票；計提了費用卻遲遲沒有發(fā)票等…這些都是嚴查的重點。
3.企業(yè)的利潤
報送的資產(chǎn)負債表與利潤表勾稽關(guān)系有出入；利潤表里的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額有出入；企業(yè)常年虧損，卻屹立不倒；同行業(yè)利潤偏低等。
4.企業(yè)的庫存
金稅四期上線后，企業(yè)庫存會進一步透明化，企業(yè)進多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫存賬實不一致，企業(yè)務(wù)必引起重視，及時查找原因。
在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致。
5.企業(yè)稅負異常
增值稅申報收入長期大于企業(yè)所得稅申報收入；稅負率異常，如企業(yè)平均稅負率上下浮動超過20%，稅務(wù)機關(guān)就會對其進行重點調(diào)查；企業(yè)大部分員工長期在個稅起征點以下；員工個稅申報表中的工資與企業(yè)申報的工資不一致；實收資本增加，印花稅未繳納；盈余公積轉(zhuǎn)增資本，個人股東卻未繳個稅等。
6.企業(yè)虛假開戶
在2019年實施了“企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)”，銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局等納入到了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，實施信息共享及核查通道。
稅務(wù)局、銀行等機構(gòu)可以通過系統(tǒng)核實企業(yè)納稅信息及納稅人營業(yè)狀態(tài)等情況，多維度的核查企業(yè)真實性，識別企業(yè)是否有開戶資格。
7.企業(yè)的社保
試用期不入社保；社保掛靠或代繳社保；未足額或未繳納社保；員工自愿放棄社保，就不為其參保；不簽合同就不繳社保；檔案未轉(zhuǎn)就不給交社保等。
以上情況通通屬于違法。
隨著社保入稅和即將到來的金稅四期，社保這塊會監(jiān)管越來越嚴，以上違法行為也該收手了。
04
金稅四期上線后對企業(yè)的影響
金稅四期讓企業(yè)和銀行之間建立了更密切的聯(lián)系。
全方位監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)情況
全面監(jiān)控“非稅”業(yè)務(wù)；各部委、銀行等參與機構(gòu)建立信息共享渠道；企業(yè)人員基本信息、企業(yè)稅務(wù)狀況、登記信息核實；“稅費”全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)流程“云管理”，為智慧監(jiān)管、智慧征稅提供基礎(chǔ)條件。這意味著越來越多的企業(yè)數(shù)據(jù)將被稅務(wù)機關(guān)控制，全方位、立體化的監(jiān)管將使企業(yè)稅收“腦力勞動”的想法永遠消失。
多渠道檢查營業(yè)收入
金四系統(tǒng)不僅會通過申報的數(shù)據(jù)來驗證是否存在異常，還會對企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)臺賬等數(shù)據(jù)進行檢查比較。無論是大額的公共轉(zhuǎn)賬還是私人轉(zhuǎn)賬，都將受到嚴格監(jiān)督。如果主營業(yè)務(wù)成本長時間超過主營業(yè)務(wù)收入，則更容易檢查，異常費用更可能引起稅務(wù)問題。
對企業(yè)靈活用工人員的影響
金四系統(tǒng)上線后，勞動者的收入情況也將受到更加全面的監(jiān)控。企業(yè)不給員工繳納社保，不給申報個稅的情況將會被精準(zhǔn)識別。除此之外，企業(yè)如果存在臨時用工需求，靈活用工人員又不按規(guī)定報稅，或者是企業(yè)通過某些不正規(guī)的平臺虛開傭金發(fā)票，虛構(gòu)業(yè)務(wù)等，也會被系統(tǒng)識別，稅務(wù)風(fēng)險極高。
為什么不能用個人卡收款？
不能用個人卡收款，簡單點說就是金稅四期上線后系統(tǒng)可以獲取到銀行的數(shù)據(jù)，這種公轉(zhuǎn)私，尤其是轉(zhuǎn)到老板的私人賬戶，很容易被認定為分紅，一旦被認定為分紅，就需要繳納20%的個人所得稅。
金稅四期上線，我們迎來了進一步強制規(guī)范的時代，只有規(guī)范經(jīng)營，才能做大做強。
