近日，寧波稅務(wù)稽查部門(mén)聯(lián)合公安等部門(mén)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)高效破獲一起由黑中介參與的特大虛開(kāi)發(fā)票案。
該案涉及虛開(kāi)團(tuán)伙企業(yè)54戶，虛開(kāi)進(jìn)銷項(xiàng)金額合計(jì)25億元。稅警已聯(lián)合收網(wǎng)，搗毀1個(gè)黑中介窩點(diǎn)，拔除6個(gè)團(tuán)伙虛開(kāi)增值稅發(fā)票窩點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)查扣127冊(cè)涉案資料、141張身份證及大量空白發(fā)票、銀行卡等作案工具，抓獲22名犯罪嫌疑人。
一家貿(mào)易公司進(jìn)入稽查視野
幾個(gè)月前，根據(jù)上級(jí)部門(mén)下發(fā)案源信息與增值稅發(fā)票快速反應(yīng)任務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第三稽查局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱“HR公司”）進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
按規(guī)定程序調(diào)取這家企業(yè)2021年至2022年8月的紙質(zhì)憑證資料及與其相關(guān)的銀行賬戶，仔細(xì)梳理分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)這些賬戶多達(dá)135個(gè)，其中98個(gè)是個(gè)人賬戶。
“為什么涉及這么多賬戶且其中多數(shù)還是個(gè)人賬戶？”帶著懷疑層層剖析，一張?zhí)撻_(kāi)發(fā)票團(tuán)伙主要成員網(wǎng)絡(luò)逐漸浮現(xiàn)在檢查人員面前。
案情重大，寧波市稅務(wù)局第三稽查局迅速聯(lián)系公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門(mén)，雙方成立聯(lián)合專案組。
稅警挖出一個(gè)新型虛開(kāi)網(wǎng)絡(luò)
偵辦工作展開(kāi)，一個(gè)個(gè)疑點(diǎn)出現(xiàn)：案件牽扯企業(yè)眾多，其中多數(shù)企業(yè)與B市一家涉稅中介機(jī)構(gòu)有關(guān)，該機(jī)構(gòu)服務(wù)的企業(yè)中存在“一個(gè)企業(yè)被稅務(wù)部門(mén)提示風(fēng)險(xiǎn)，該企業(yè)很快就以經(jīng)營(yíng)不善為由進(jìn)行注銷”的現(xiàn)象；一些關(guān)聯(lián)企業(yè)似乎具有國(guó)企背景。
在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和支持下，專案組與多個(gè)部門(mén)合作，深挖細(xì)查，取得重大突破。專案組發(fā)現(xiàn)，HR公司與B市的某涉稅中介機(jī)構(gòu)來(lái)往密切。比如，該中介機(jī)構(gòu)根據(jù)HR公司對(duì)集成電路和建筑材料發(fā)票的需求，在HR公司與上游化工企業(yè)無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，幫助HR公司取得上游化工企業(yè)的富余化工原料發(fā)票，然后在所控制的空殼公司中進(jìn)行多輪變票洗票，最終將化工原料發(fā)票變?yōu)?/font>HR公司需要的集成電路、建筑材料發(fā)票，再對(duì)外虛開(kāi)。有關(guān)虛開(kāi)發(fā)票交易呈現(xiàn)資金回流的特征。
值得注意的是，HR公司與浙江X能源有限公司、上海D能源科技有限公司、Z國(guó)際貿(mào)易有限公司這4戶關(guān)聯(lián)企業(yè)都聲稱有國(guó)企背景，主要與國(guó)企交易，給人值得信賴的印象，但實(shí)際涉嫌合伙從事變票洗票的違法犯罪活動(dòng)。
根據(jù)調(diào)查和協(xié)查單位反饋情況，專案組深入分析涉案企業(yè)的發(fā)票流、資金流、賬務(wù)等信息，發(fā)現(xiàn)該案并非通常的暴力虛開(kāi)案件，即虛開(kāi)團(tuán)伙在短時(shí)間內(nèi)設(shè)立多個(gè)空殼公司，虛開(kāi)發(fā)票后走逃，而是虛開(kāi)團(tuán)伙與不良涉稅中介聯(lián)合，依托涉稅中介的專業(yè)性和服務(wù)企業(yè)的便利，既設(shè)立空殼公司也利用即將關(guān)閉的公司，設(shè)計(jì)隱蔽的虛開(kāi)發(fā)票脈絡(luò)，開(kāi)展鏈條式的虛開(kāi)發(fā)票活動(dòng)。其中，不良涉稅中介機(jī)構(gòu)幫助虛開(kāi)團(tuán)伙非法設(shè)立空殼公司，使得虛開(kāi)團(tuán)伙通過(guò)這些企業(yè)大肆進(jìn)行洗票、虛開(kāi)活動(dòng)，同時(shí)將可能暴露的企業(yè)偽裝為經(jīng)營(yíng)不善的情況進(jìn)行注銷。
主要犯罪嫌疑人全部被批捕
查清案情后，寧波稅警雙方前不久依托寧波警稅聯(lián)勤指揮中心聯(lián)合指揮，抽調(diào)88名精干稅警力量，分成5個(gè)抓捕組、2個(gè)審訊組、1個(gè)凍結(jié)查封組和1個(gè)技術(shù)支撐組，對(duì)該案涉案人員開(kāi)展第一次集中收網(wǎng)行動(dòng)。
突擊行動(dòng)兵分多路，在寧波、寧夏、北京、上海、陜西、深圳、江蘇、杭州、臺(tái)州等地展開(kāi)。由于調(diào)查翔實(shí)、準(zhǔn)備充分，第一次收網(wǎng)行動(dòng)取得巨大成功，搗毀1個(gè)黑中介窩點(diǎn)、6個(gè)團(tuán)伙虛開(kāi)增值稅發(fā)票窩點(diǎn)，抓獲犯罪嫌疑人22名。
接下來(lái)，專案組一方面對(duì)涉案黑中介窩點(diǎn)的資料進(jìn)行梳理，進(jìn)一步挖掘其他違法犯罪證據(jù)；另一方面根據(jù)調(diào)取的銀行數(shù)據(jù)比對(duì)虛開(kāi)發(fā)票數(shù)據(jù)，固定企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的違法證據(jù)。通過(guò)深挖線索和對(duì)相關(guān)涉案人員詢問(wèn)，專案組證實(shí)，HR公司的實(shí)際控制人是該案虛開(kāi)團(tuán)伙的主要成員，也是涉案中介機(jī)構(gòu)從事涉稅違法行為的重要推手和合作方。根據(jù)調(diào)查證據(jù)，稅警雙方正對(duì)此案主要團(tuán)伙進(jìn)行全鏈條打擊。
目前，該案主要涉案人員已全部被檢察機(jī)關(guān)批捕并起訴。
嚴(yán)厲懲治不良涉稅中介
作者：國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第三稽查局局長(zhǎng) 朱旭峰
本案反映出虛開(kāi)發(fā)票違法犯罪的新動(dòng)向：虛開(kāi)團(tuán)伙與不良涉稅中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合作案。這種方式隱蔽性強(qiáng)，涉及面廣，危害性極大。結(jié)合本案情況，筆者認(rèn)為要有針對(duì)性地促進(jìn)涉稅中介機(jī)構(gòu)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。
本案中，某涉稅中介機(jī)構(gòu)非法幫助虛開(kāi)團(tuán)伙設(shè)立空殼公司或變更買入的公司，聯(lián)合虛開(kāi)團(tuán)伙利用這些公司大肆洗票、對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票，賺取開(kāi)票費(fèi)。值得注意的是，本案中，涉案團(tuán)伙利用化工油品行業(yè)票貨分離特點(diǎn)進(jìn)行多輪洗票，拉長(zhǎng)虛開(kāi)鏈條，增強(qiáng)違法行為的隱蔽性。案中涉及受票企業(yè)多是建筑、集成電路企業(yè)，其中少部分購(gòu)買虛開(kāi)發(fā)票是為填補(bǔ)在采購(gòu)貨物時(shí)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的損失。
筆者建議對(duì)有關(guān)領(lǐng)域加強(qiáng)稅收管理。
加強(qiáng)化工原料發(fā)票管理。一是加強(qiáng)對(duì)化工原料企業(yè)的日常管理。稅源管理部門(mén)要及時(shí)掌握化工原料企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，運(yùn)用大數(shù)據(jù)監(jiān)控其發(fā)票管理使用的各環(huán)節(jié)，從源頭上堵住虛開(kāi)。二是加強(qiáng)對(duì)化工原料企業(yè)運(yùn)輸貨物的稅務(wù)檢查，將銷售貨物給外省企業(yè)但是運(yùn)輸?shù)貫槭?nèi)的企業(yè)列入重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。
嚴(yán)厲打擊不法涉稅中介機(jī)構(gòu)，有針對(duì)性地加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)。梳理涉稅中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)的特點(diǎn)，持續(xù)曝光典型案件，研究采取預(yù)防措施。同時(shí)，持續(xù)通過(guò)警示教育、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等方式，引導(dǎo)涉稅中介機(jī)構(gòu)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
引導(dǎo)中小型企業(yè)規(guī)范處理涉稅業(yè)務(wù)，強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域稅收監(jiān)管。通過(guò)推進(jìn)以數(shù)治稅、完善監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)中小型企業(yè)依法向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票。對(duì)逃稅多發(fā)領(lǐng)域適當(dāng)提高“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查比例，強(qiáng)化跨部門(mén)聯(lián)合抽查。
